Fue publicada en el portal del SAT la Sexta versión anticipada de modificaciones a la Primera Resolución de Modificaciones de la Miscelánea Fiscal (RMF) emitida en el portal del SAT dentro de la cual encontramos la suspensión de plazos y términos legales en la regla 13.3.

Esta establece que, en atención a las medidas extraordinarias relacionadas con la enfermedad SARS-CoV2 (COVID-19) contenidas en los acuerdos publicados en el DOF el 24 de marzo de 2020, consideran suspender el cómputo de plazos y términos legales de diversos actos y procedimientos. A continuación, te preparamos el siguiente resumen:

1. ¿Qué autoridades deben suspender el cómputo de plazos y términos?

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.

2. ¿Qué fecha comprende la suspensión de plazos y términos a los que se refiere la presente regla?

La suspensión de plazos y términos comprenderá el periodo del 4 al 29 de mayo de 2020.

Tratándose de los plazos que se computen en meses o en años al cómputo de los mismos, se adicionarán 26 días naturales al término de los cuales vencerá el plazo de que se trate.

En caso de que alguno de los actos o procedimientos cuyo plazo se suspende conforme a la regla 13.3 se realice durante el periodo de suspensión previsto en la misma, dicho acto se entenderá efectuado el primer día hábil del mes de junio de 2020.

Al ser una regla anticipada, se sugiere estar pendiente por si surgen cambios por parte de la autoridad. De igual manera, no se suspenden todos los actos por parte de la autoridad, sobre todo aquellos que pueden ser realizados de forma electrónica. Les recordamos tener habilitado su buzón tributario con los medios de contacto tanto numero de celular como correo electrónico y revisarlo de forma continua para posibles notificaciones por parte de la autoridad.

3. ¿A cuáles actos y procedimientos les aplica la suspensión del cómputo de plazos en materia fiscal?

• Presentación y resolución del recurso de revocación o de inconformidad.
• Inicio o conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación, actos de verificación, así como el levantamiento de las actas que deban emitirse dentro de los mismos.
• Presentación o resolución de solicitudes de permiso, autorización, concesión, inscripción o registro; así como el inicio o resolución de los procedimientos de suspensión, cancelación o revocación de los mismos.
• Presentación, trámite, atención, realización o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos a que se refieren las fracciones anteriores.

4. ¿A cuáles actos y procedimientos les aplica la suspensión del cómputo de plazos en materia aduanera?

• Desahogo y conclusión de los procedimientos a que se refieren los artículos 150, 152, 153, 155 y 158 de la Ley Aduanera.
• Realización, trámite o emisión de los actos previstos en los artículos, 27, apartado C, fracción I, inciso a), 34, 34-A, 36, tercer párrafo, 41, 41-A, 42, antepenúltimo párrafo, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, segundo párrafo, 67, 69-D, segundo párrafo, 121, 133-A y 133-F del CFF; 29 y 203 de la Ley Aduanera y 91 de la Ley del ISR.

5. ¿Cuándo aplica la suspensión de computo de actos y procedimientos?

Cuando no puedan ser realizados por medios electrónicos

6. ¿Qué actos NO se encuentran comprendidos en la suspensión de plazos en materia fiscal federal?

• La presentación de declaraciones, avisos e informes.
• El pago de contribuciones, productos o aprovechamientos.
• La devolución de contribuciones.
• Los actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución.
• Los actos relativos a la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, incluyendo las referentes al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
• Los servicios de asistencia y orientación al contribuyente, incluyendo la inscripción y avisos ante el RFC que deban realizarse en las ADSC de manera presencial, los cuales se realizarán previa cita registrada en el Portal del SAT.

7. ¿Qué actos y procedimientos les aplica la suspensión del cómputo de plazos y términos legales de acuerdo con la Ley Federal del Procedimiento Administrativo?

• Los relativos al cumplimiento del objeto de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, su Reglamento, las Reglas de Carácter General y demás disposiciones que de estos emanen, incluido la presentación y resolución del recurso de revisión a que se refiere el artículo 61 de dicha Ley.
• El inicio y conclusión de la verificación en el seguimiento y cumplimiento de los Programas de Auto Regularización, previstos en el transitorio Décimo Cuarto de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2019 y las disposiciones SEXTA y OCTAVA de las Disposiciones de Carácter General que Regulan los Programas de Auto Regularización, publicadas en el DOF el 16 de abril de 2019, así como la presentación y resolución de las solicitudes a que refieren dicho precepto y disposiciones.
• Presentación y resolución de las promociones, requerimientos o actuaciones que deban realizarse en la sustanciación de los procedimientos establecidos en los artículos 18, 23 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, incluyendo la presentación y resolución del recurso de revisión correspondiente.
• Inicio y resolución del procedimiento a que se refieren las cláusulas Trigésima Cuarta y Trigésima Quinta de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.
• Presentación, trámite, atención, realización, sustanciación o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones que deban realizarse en la sustanciación de los actos y procedimientos a que se refieren las fracciones anteriores.

8. ¿Cuándo aplica la suspensión del computo de plazos y términos legales de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo?

Cuando no puedan ser realizados por medios electrónicos.

Fundamentación:

CFF 12, 27, 34, 34-A, 36, 41, 41-A, 42, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, 67, 69-D, 121, 133-A y 133-F; Ley Aduanera 29, 36, 61, 150, 152, 153, 155, 158 y 203; LISR 91; LIF 2019 Décimo Cuarto Transitorio; Ley Federal de Procedimiento Administrativo 28; Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita 61, y Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado 18, 23 y 25.

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The sixth advance version of modifications made to the First Resolutions of Amendments to the Tax Miscellaneous Resolution (RMF for its Spanish acronym) was published in the SAT website in which the suspension of deadlines and legal terms of rule 13.3 can be found.

It established that, in response to the extraordinary measures related to the disease SARS-CoV2 (COVID-19) found in the agreements published in the Official Journal of the Federation on March 24 of 2020, the possibility to suspend the calculation of deadlines and legal terms of several acts and procedures is considered. This is explained in the following questions and answers.

1. Which authorities must suspend the calculation of deadlines and terms?

The Tax Administration Service (SAT) as well as those carried out by and before the states in terms of administrative collaboration agreements in federal tax matters.

2. What are the dates established by this rule for the suspension of deadlines and terms?

The suspension of deadlines and terms will take place from May 4 to May 29 of 2020.

In the case of terms that are calculated in months or years, 26 calendar days will be added at the end of which the term in question will expire.

f any of the acts or procedures for which the period is suspended in accordance with Rule 13.3 are carried out during the period of suspension provided for therein, such act shall be deemed to have taken place on the first working day of June 2020.

Since this is an anticipated rule, it is suggested to be alert for any changes coming from the authority. Similarly, not all acts by the authority are suspended, especially those that can be performed electronically. It is important to remember to have your tax mailbox enabled with the means of contact, both cell phone number and email, and check it continuously for possible notifications from the authority.

3. Which acts and procedures are subject to suspension for the calculation of terms in tax matters?

• Presentation and resolution of the appeal of revocation or non-conformity.
• Beginning or conclusion of the use of verification powers, acts of verification, as well as the drawing up of the minutes to be issued within them.
• Presentation or resolution of applications for permits, authorizations, concessions, inscriptions or registrations; as well as the initiation or resolution of the procedures of suspension, cancellation or revocation of the same.
• Presentation, procedure, attention, realization or formulation of the promotions, requirements or actions, that must be carried out in the substantiation of the acts to which the previous fractions refer.

4. For which acts and procedures does the suspension of time limits in customs matters apply?

• Discharge and conclusion of the procedures referred to in Articles 150, 152, 153, 155 and 158 of the Customs Law.
• Carrying out, processing or issuing of the actions referred to in articles 27, paragraph C, section I, letter a), 34, 34-A, 36, third paragraph, 41, 41-A, 42, second to last paragraph, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, second paragraph, 67, 69-D, second paragraph, 121, 133-A and 133-F of the CFF; 29 and 203 of the Customs Law and 91 of the Income Tax Law.

5. When does the suspension of calculation of acts and procedures apply?

When it cannot be made by electronic means

6. Which acts do NOT apply to the suspension of terms in federal tax matters?

• The submission of declarations, notices and reports.
• The payment of contributions, products or benefits.
• The return of contributions.
• The acts related to the administrative procedure of execution.
• The acts related to the entry and exit of goods and the means of transporting or conducting them, including those related to compliance with regulations and non-tariff restrictions.
• Assistance and guidance services to the taxpayer, including registration and notices before the RFC that must be made in the ADSC in person, which will be made by appointment registered on the SAT website.

7. What acts and procedures are applicable to the suspension of the calculation of deadlines and legal terms in accordance with the Federal Law of Administrative Procedure?

• Those relating to compliance with the purpose of the Federal Law for the Prevention and Identification of Transactions with Illegal Provenance Resources, its Regulations, the General Rules and other provisions deriving from them, including the filing and resolution of the appeal for review referred to in Article 61 of that Law.
• The initiation and conclusion of the verification in the follow-up and compliance with the Self-Regulatory Programs, foreseen in the transitory Fourteenth of the Federal Revenue Law for the 2019 fiscal year and the Sixth and Eighth provisions of the General Dispositions that Regulate the Self-Regulatory Programs, published in the DOF on April 16, 2019, as well as the presentation and resolution of the applications to which said precept and provisions refer.
• Presentation and resolution of the promotions, requirements or actions that must be carried out in the substantiation of the procedures established in articles 18, 23 and 25 of the Federal Law of Patrimonial Responsibility of the State, including the presentation and resolution of the corresponding revision appeal.
• Initiation and resolution of the procedure referred to in clauses Thirty-fourth and Thirty-fifth of the administrative collaboration agreements in federal tax matters.
• Presentation, procedure, attention, realization, substantiation or formulation of the promotions, requirements or actions that must be carried out in the substantiation of the acts and procedures referred to in the previous sections.

8. When does the suspension of the calculation of deadlines and legal terms of the Federal Law of Administrative Procedure apply?

When it cannot be made by electronic means.

Legal Basis:

CFF 12, 27, 34, 34-A, 36, 41, 41-A, 42, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, 67, 69-D, 121, 133-A and 133-F; Customs Act 29, 36, 61, 150, 152, 153, 155, 158 and 203; Income Tax Law 91; LIF 2019 Fourteenth Transitory; Federal Law of Administrative Procedure 28; Federal Law for the Prevention and Identification of Operations with Resources of Illicit Origin 61, and Federal Law of Patrimonial Responsibility of the State 18, 23 and 25.

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