SAT amplía plazo para la no aplicación de multas y sanciones en cumplimiento de Carta Porte, pero podría afectar la deducibilidad
De acuerdo con la publicación de la décima Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 publicada el 12 de diciembre de 2022 en el Diario Oficial de la Federación, se reformó el Transitorio Cuadragésimo Séptimo.
Respecto a este, el CFDI con complemento carta porte será aplicable a partir del 1 de enero de 2022, sin embargo, para efectos de lo dispuesto en los artículos 84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII del Código Fiscal de la Federación (CFF), se entiende que cumplen con lo dispuesto en las disposiciones fiscales aquellos contribuyentes que expidan el CFDI con complemento Carta Porte hasta el 31 de julio de 2023 y este no cuente con la totalidad de los requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el complemento Carta Porte”, publicado en el Portal del SAT.
Por otra parte, es de suma importancia considerar que, si bien es cierto en el artículo transitorio antes mencionado permite evitar sanciones por errores en el llenado del complemento, hay que tener en cuenta que para efectos de deducibilidad, sobre todo en trámites de devoluciones de saldos a favor de impuestos o acreditamiento podría ser un riesgo el emitir dicho complemento de manera incorrecta, ya que por no estar emitido con los lineamientos tal cual se establecen en Código Fiscal y anexos publicados por la autoridad, en el caso de una devolución el monto que ampare los CFDI con un complemento con errores pudiera ser desistido o inclusive negado, asimismo en un acreditamiento el monto puede ser no considerado e invitarlos a realizar declaración complementaria pagando el monto faltante con actualizaciones y recargos.
Fundamento:
Décima Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.
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In accordance with the publication of the Tenth Miscellaneous Tax Resolution for 2022, published on December 12, 2022 in the Official Gazette of the Federation, the Forty-Seventh Transitory Provision was amended.
Regarding this, the Digital Tax Receipt via Internet (CFDI) with complementary waybill will be applicable as of January 1, 2022, however, for the purposes of the provisions of articles 84, section IV, paragraph d) and 103, section XXII of the Federal Tax Code (CFF), it is understood that those taxpayers that issue the CFDI with the complementary Waybill until July 31, 2023 and this does not have all the requirements contained in the “Instructions for filling out the CFDI that incorporates the complementary Waybill”, published in the SAT website, are in compliance with the tax provisions.On the other hand, it is extremely important to consider that, although it is true that the aforementioned transitory article avoids penalties for errors in filling out the complement, it must be taken into account that for deductibility purposes, especially in procedures for tax refunds or credits, it could be a risk to issue this complement incorrectly, since it is not issued with the guidelines as established in the Tax Code and annexes published by the authority, in the case of a refund the amount that covers the Digital Tax Receipt via Internet (CFDI) with a complement with errors could be disregarded or even denied, similarly, in a tax credit the amount may not be considered and invite them to make a complementary tax return paying the missing amount with updates and surcharges.
Basis:
Tenth Miscellaneous Tax Resolution for 2022.
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