Restricción de sello digital: Conoce el plazo para restablecerlo/ Digital Seal Restriction: Find out the Deadline to Restore it
Se reformó el segundo párrafo del artículo 17-H BIS del Código Fiscal de la Federación y se adicionó al mismo un último párrafo, el cual entró en vigor desde el pasado 01 de enero de 2021, conforme a la publicación del 08 de diciembre de 2020 en el Diario Oficial de la Federación, el cual contiene los supuestos por los que el SAT puede restringir el uso del Sello Digital, así como el procedimiento que tiene el contribuyente para restablecerlo.
¿Qué hacer si el SAT restringe el uso del Sello Digital?
Mediante la presentación de una Aclaración administrativa a través del Buzón Tributario, el contribuyente puede ofrecer pruebas ante el SAT para restablecer el uso del Sello Digital.
¿En qué casos el SAT puede restringir el uso del Sello Digital?
I. Cuando omitan la presentación en tiempo de la declaración anual o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.
II. Si durante el procedimiento administrativo de ejecución la autoridad no localiza al contribuyente o éste desaparezca.
III. En el ejercicio de facultades de comprobación, cuando la autoridad detecte que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca, lo desocupe sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el RFC.
IV. Si dentro del ejercicio de facultades de comprobación se tiene conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
V. EDOS.
VI. Cuando derivado de la verificación de domicilio fiscal señalado por el contribuyente se advierta que no cumple con los supuestos señalados en el artículo 10 del CFF.
VII. Si se detectan ingresos declarados, así como impuestos retenidos por el contribuyente que no concuerden con lo señalado en los comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.
VIII. Cuando los medios de contacto establecidos por el SAT, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos.
IX. Si la autoridad detecta la comisión de alguna conducta infractora prevista en los artículos 79, 81 y 83 del CFF.
¿Cuál es el plazo que tengo para presentar la Aclaración?
El contribuyente cuenta con un plazo de 40 días hábiles a partir de que se restrinja el uso del Sello Digital para presentar la Aclaración Administrativa mediante Buzón Tributario, a través del procedimiento que mediante reglas de carácter general determine el SAT.
¿A partir de cuándo se reestablece el Sello Digital y en qué afecta la reforma del plazo para presentar la Aclaración?
Una vez presentada la Aclaración Administrativa en el portal del SAT por Buzón Tributario, la autoridad se encuentra obligada a reestablecer el uso del Sello Digital al día siguiente y hasta que la misma sea resuelta por la autoridad.
En ese caso, la autoridad contará con un plazo máximo de diez días para resolver la Aclaración, ya sea determinando que se subsanaron las irregularidades detectadas o en caso contrario dejando sin efectos los certificados de Sello Digital.
Hay que tener en cuenta que, con la reforma al artículo en cita, se estableció como consecuencia que, si el contribuyente no presenta la Aclaración administrativa dentro del plazo de 40 días, se dejará sin efectos en automático el certificado de Sello Digital.
Este artículo no señala la forma en la que el SAT informará a los contribuyentes sobre la restricción del uso de su Sello Digital para que sea a partir de dicha fecha en la que comience a computarse el plazo de los 40 días, lo que sugiere que los contribuyentes deben estar al pendiente en los medios electrónicos registrados y establecer procesos para la verificación del uso del mismo.
¿Qué hacer para evitar que se restrinja el uso del Sello Digital?
- Establecer procesos o calendarios para verificar que el Sello Digital continúa activo.
- No ubicarte en alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H bis del Código Fiscal de la Federación vigente en 2021.
- Reunir la documentación e información correspondientes que permita aclarar el motivo de restricción y presentar Aclaración dentro de los 40 días siguientes a que se restringió el uso del Sello Digital.
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The second paragraph of Article 17-H BIS of the Federal Fiscal Code was amended and a last paragraph was added to it, which entered into force on January 1, 2021, in accordance with the publication of December 8, 2020 in the Official Journal of the Federation, which establishes the cases in which the SAT may restrict the use of the Digital Seal, as well as the procedure that the taxpayer has to reestablish it.
What to do if the SAT restricts the use of the Digital Seal?
The taxpayer can offer evidence at the SAT to reestablish the use of the Digital Seal by presenting an administrative clarification through the Tax Mailbox.
In what cases can the SAT restrict the use of the Digital Seal?
I. When there is a failure to submit the annual declaration or two or more provisional or definitive declarations in time, whether they are consecutive or non-consecutive.
II. If the authority does not locate the taxpayer during the administrative procedure of enforcement or the taxpayer disappears.
III. When the authority is unable to locate the taxpayer in the process of verification, the taxpayer disappears or is removed without presenting the corresponding notice of the change in the RFC.
IV. If within the exercise of verification powers, it is found that the tax invoices issued were used to cover non-existent, simulated or illegal operations.
V. EDOS.
VI. When the verification of the tax domicile indicated by the taxpayer is found not to comply with the assumptions indicated in Article 10 of the CFF.
VII. If declared income is detected, as well as taxes withheld by the taxpayer that do not agree with what is indicated in the digital tax vouchers through the Internet, files, documents or data bases that the tax authorities have in their possession or to which they have access.
VIII. When the means of contact established by the SAT, registered for the use of the tax mailbox, are not correct or authentic.
IX. If the authority detects the commission of any infringing conduct provided for in Articles 79, 81, and 83 of the CFF.
What is the deadline to submit the clarification?
The taxpayer has a deadline of 40 working days after the use of the Digital Seal is restricted to submit the Administrative Clarification through the Tax Mailbox, following the procedure determined by the SAT through general rules.
When is the Digital Seal reestablished and how does the change in the deadline for submitting the Clarification affect it?
Once the Administrative Clarification is presented at the SAT portal by Tax Mailbox, the authority is obliged to re-establish the use of the Digital Seal the following day until it is resolved by the authority.
In this case, the authority will have a maximum period of ten days to address the clarification, either by determining that the irregularities detected were corrected or by leaving the Digital Seal certificates without effect.
It must be taken into account that, with the amendment to the article in question, it was established as a consequence that, if the taxpayer does not submit the administrative clarification within the 40-day time limit, the Digital Seal certificate will be automatically voided.
This article does not indicate how the SAT will notify taxpayers about the restriction of the use of their Digital Seal to start counting the 40-day term. This suggests that taxpayers should be on the lookout in the registered electronic media and establish processes for the verification of the use of the Digital Seal.
What can I do to avoid restricting the use of the Digital Seal?
- Establish processes or schedules to verify that the Digital Seal is still active
- Avoid finding yourself in any of the cases contemplated in Article 17-H Bis of the Federal Fiscal Code in force in 2021.
- Gather the corresponding documentation and information to clarify the reason for the restriction and present a clarification within 40 days after the use of the Digital Seal was restricted.
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