Octava Modificación de la Resolución Miscelánea Fiscal 2023
El 23 de noviembre de 2023 fue publicada en el DOF la “Octava Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 y Anexos 1 y 1-A”, para entrar al día siguiente de su publicación, salvo sus transitorios.
En esta modificación destacamos algunos puntos relacionados con el segundo periodo vacacional de las autoridades fiscales, la expedición de los comprobantes fiscal, el complemento carta porte conforme a lo siguiente:
I. Días inhábiles
- Regla 2.1.6 fracción I, segundo párrafo.
- Se adiciona el segundo párrafo para mencionar que: “El segundo periodo general de vacaciones de 2023, comprende del 18 de diciembre de 2023 al 02 de enero de 2024”.
II. Requisitos de las representaciones impresas del CFDI
- Regla 2.7.1.7, primer párrafo, fracción IX.
- Se modifica la fracción IX para incluir el texto siguiente: “La estructura de este tipo de comprobante permite visualizar por separado la representación impresa del CFDI y el complemento Carta Porte”.
- Con dicho cambio se justifica la utilidad de identificar de forma independiente la información que corresponde al comprobante fiscal y la relacionada con el complemento carta porte.
III. CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías
- Regla 2.7.7.1.1, segundo párrafo.
- En el segundo párrafo se incorpora la referencia del “documento aduanero, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten aplicables”.
- Este cambio resulta de suma trascendencia, puesto que hay operaciones de importación en donde se utiliza un documento aduanero distinto del pedimento aduanal, con lo cual permite que en el nodo de “Documento Aduanero” se asiente la información del tipo de documento, el número de pedimento, identificación del folio del documento y el RFC del importador.
IV. CFDI con el que los propietarios, poseedores o tenedores acreditan el traslado de bienes o mercancías
- Regla 2.7.7.1.2, tercer párrafo.
- En el tercer párrafo incluye la referencia del “documento aduanero, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten aplicables”.
- De igual manera, esta modificación es relevante, porque es factible realizar operaciones de importación en donde se utiliza un documento aduanero distinto del pedimento aduanal, con lo cual permite que en el nodo de “Documento Aduanero” se asiente la información del tipo de documento, el número de pedimento, identificación del folio del documento y el RFC del importador.
V. Vigencia del complemento carta porte versión 3.0
- Primeramente, recordemos que en la nueva estructura del Complemento Carta Porte versión 3.0 se incrementan los nodos de 23 a 24, así como los atributos, pasando de 142 a 180 campos, por tal motivo, es necesario identificar la información y bajo que supuestos deberá asentarse en dicho complemento.
- El segundo transitorio establece que el complemento Carta Porte en su versión 3.0, publicado el 25 de septiembre de 2023 en el Portal del SAT, deberá utilizarse a partir del 25 de noviembre de 2023.
- Los contribuyentes obligados a expedir CFDI a los que se les incorpore el complemento Carta Porte podrán continuar emitiendo dicho complemento en la versión 2.0, publicada el 24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT, hasta el 31 de diciembre de 2023.
- La visualización por separado en la representación impresa del CFDI, así como el señalamiento del atributo documento aduanero será únicamente aplicable en la versión 3.0.
“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y promover el cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
Para más información o comentarios sobre esta publicación contacte a:
División de Consultoría
TLC Asociados S.C.
Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados de TLC Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto TLC Asociados, S.C., su equipo y su autor, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el lector o destinatario le pueda dar.
On November 23, 2023, the “Eighth Resolution of Amendments to the Miscellaneous Tax Resolution for 2023 and Annexes 1 and 1-A” was published in the Official Gazette of the Federation, to enter into force the day after its publication, except for its transitory provisions.
In this amendment we highlight some points related to the second vacation period of the tax authorities, the issuance of tax receipts, the complementary waybill in accordance with the following:
I. Non-working days
- Rule1.6 section I, second paragraph.
- The second paragraph is added to state that: “The second general vacation period of 2023 shall be from December 18, 2023 to January 2, 2024”.
II. Requirements for printed Digital Tax Receipt via Internet (CFDI) representations
- Rule7.1.7, first paragraph, section IX.
- Section IX is amended to include the following text: “The structure of this type of receipt allows for separate display of the printed representation of the CFDI and the complementary Waybill”.
- This change justifies the usefulness of separately identifying the information that corresponds to the tax receipt and the information related to the complementary waybill.
III. CFDI of revenue type used to certify the transportation of merchandise
- Rule7.7.1.1, second paragraph.
- The second paragraph incorporates the reference to the “customs document, in terms of the applicable customs provisions”.
- This change is extremely important, since there are import operations where a customs document other than the customs declaration is used, which allows the “Customs Document” node to include information on the type of document, the customs declaration number, identification of the document file number and the importer’s RFC (Federal Taxpayers Registry).
IV. CFDI with which the owners, possessors or holders certify the transfer of goods or merchandise
- Rule7.7.1.2, third paragraph.
- The third paragraph includes the reference to the “customs document, in terms of the applicable customs provisions”.
- Similarly, this modification is relevant because it is feasible to carry out import operations where a customs document other than the customs declaration is used, thus allowing the “Customs Document” node to include information on the type of document, the customs declaration number, identification of the document file number and the importer’s RFC (Federal Taxpayers Registry).
V. Validity of the complementary waybill version 3.0
- First of all, we should remember that in the new structure of the new version 3.0 of the Complementary Waybill, the number of nodes has increased from 23 to 24, as well as the number of attributes, going from 142 to 180 fields, therefore, it is necessary to identify the information and under what circumstances it should be included in that complement.
- The second transitory provision establishes that the complementary Waybill version 3.0, published on September 25, 2023 in the SAT website, must be used as of November 25, 2023.
- Taxpayers obliged to issue CFDI to which the complementary Waybill is incorporated may continue issuing that complementary document in version 2.0, published on February 24, 2023 in the SAT website, until December 31, 2023.
- The separate display in the printed representation of the CFDI, as well as the indication of the customs document attribute will only be applicable in version 3.0.
“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting and ensuring compliance with foreign trade operations”.
For further information or comments regarding this article, please contact:
Consulting Division
TLC Asociados S.C.
A total or partial reproduction is completely prohibited. All rights are reserved to TLC Asociados, S.C. The content of this article is not a consultation; therefore, TLC Asociados S.C., its team and its author do not assume any responsibility for the interpretations or implementations the reader may have.