Ingresos por venta de activos fijos y/o terrenos en el sector primario no se consideran dentro de los ingresos exentos para el ISR en el RESICO
Dentro de las reformas fiscales más importantes para el 2022 fue la creación del Régimen Simplificado de Confianza, comúnmente conocido por sus siglas como RESICO, en el cual pueden tributar personas físicas que operan como pequeños y medianos contribuyentes con ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior que no hayan excedido de $3’500,000 anuales o bien, que si son de nueva creación estimen no exceder dicho límite.
En este régimen fueron adheridos los contribuyentes dedicados al sector primario, los cuales, al optar por este régimen se tiene como beneficio que el pago del impuesto de Impuesto Sobre la Renta (ISR) será exento para los contribuyentes que exclusivamente obtengan ingresos por la actividades agrícolas, ganaderas y silvícolas o pesqueras siempre y cuando sus ingresos sean hasta $900,000 anuales en el ejercicio.
El día 17 de febrero de 2022 se publicó la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 y su anexo 1-a. tercera versión anticipada, en la cual se hace alusión a que dentro de los ingresos exentos no se consideran los ingresos por las enajenaciones de activos fijos y/o terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad, por ende, no les será aplicable lo establecido en el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, por lo que se deberá pagar el impuesto correspondiente de manera habitual.
“3.13.30. Excepción de pago por ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
Para los efectos del artículo 113-E, último párrafo de la Ley del ISR, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuando el total de sus ingresos por dichas actividades representan el 100% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. A los ingresos por la enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos a que se refiere el párrafo anterior, no les será aplicable lo establecido en el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, por lo que se deberá pagar el impuesto correspondiente. LISR 113-E”
De manera adicional, es importante recalcar que los ingresos en el RESICO en el sector primario al momento de superar los $900,000 pesos anuales empiezan a pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre el excedente.
“3.13.11. Pago del impuesto por ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Para los efectos del artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR a partir del mes en que esto suceda, por la totalidad de los ingresos obtenidos, que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el mes de que se trate. LISR 113-E”
Fundamentación:
- Primera Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea
- Fiscal para 2022 y su anexo 1-a. tercera versión anticipada.
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One of the most important tax reforms for 2022 was the creation of the Simplified Trust Regime, commonly known by its acronym RESICO, in which individuals, operating as small and medium taxpayers, may pay taxes with income obtained in the immediately preceding fiscal year that has not exceeded $3’500,000 per year or, if they are newly created, estimate not to exceed this limit.
Taxpayers engaged in the primary sector were included in this regime. By opting for this regime, they have the benefit that the payment of Income Tax (ISR) will be exempt for taxpayers who exclusively obtain income from agricultural, livestock, forestry or fishing activities, provided that their income is up to $900,000 per year in the fiscal year in question.
On February 17, 2022, the First Resolution of Modifications to the Miscellaneous Tax Resolution for 2022 and its Annex 1-a. third advance version were published, in which reference is made to the fact that exempt income does not include income from the sale of fixed assets and/or land owned by them that had been used for their activity, therefore, the provisions of Article 113-E, ninth paragraph of the Income Tax Law will not be applicable to them, and therefore the corresponding tax must be paid on a regular basis.
“3.13.30. Exemption of payment for income obtained from agricultural, livestock, forestry or fishing activities
For the purposes of Article 113-E, last paragraph of the Income Tax Law, taxpayers are considered to be engaged exclusively in agricultural, livestock, forestry or fishing activities, when the total income from such activities represents 100% of their total income, not including income from the sale of fixed assets or fixed assets and land owned by them that have been used for their activity. The income from the sale of fixed assets or fixed assets and land referred to in the preceding paragraph will not be subject to the provisions of Article 113-E, ninth paragraph of the Income Tax Law, and therefore the corresponding tax must be paid. INCOME TAX LAW 113-E”
In addition, it is important to emphasize that RESICO income in the primary sector when exceeding $900,000 Mexican pesos per year begins to pay Income Tax (ISR) on the excess.
“3.13.11. Payment of taxes on income obtained from agricultural, livestock, forestry or fishing activities.
For the purposes of Article 113-E, ninth paragraph of the Income Tax Law, individuals whose income in the year exceeds $900,000.00 (nine hundred thousand pesos 00/100 M.N.), must pay income tax as of the month in which this occurs, for the total income obtained, which is covered by the CFDIs (Digital Tax Receipts via Internet) effectively collected in the month in question. INCOME TAX LAW 113-E”
Foundation:
- First Resolution of modifications to the Miscellaneous Resolution
- Fiscal 2022 and its annex 1-a. third advance version.
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