En relación con el artículo 22 del CFF, el estímulo o su excedente que no se haya acreditado, podrá solicitarse en devolución utilizando el FED disponible en el Portal del SAT bajo la modalidad “ESTIMULO IEPS FRONTERA-GASOLINAS”,

Plazo para la devolución:

La cantidad que resulte procedente se devolverá en un plazo máximo de trece días contados a partir de la fecha en que se presente la solicitud de devolución.

Requisitos:

1. Cuenten con la e.firma o la e.firma portable vigente opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF,
2. La cantidad que se solicite se haya generado en los ejercicios fiscales de 2018 o 2019
3. Se tramite una vez presentadas las declaraciones correspondientes a dichos impuestos, así como la DIOT a que se refiere el artículo 32, respecto del mismo periodo por el que se solicite la devolución.
4. Se proporcionen anexos a la solicitud de devolución:

A. Papel de trabajo para determinar el monto del estímulo acreditable y el excedente que se solicite en devolución, respecto de las enajenaciones de gasolinas efectuadas según corresponda al tipo de gasolina, identificadas por cada estación de servicio ubicada en las zonas geográficas a que se refieren los Artículos Cuarto y Quinto del Decreto,

B. El archivo denominado “VTADetalle” en formato XML conforme al numeral 18.9. del Anexo 18, en relación con las “Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo XML de Controles Volumétricos para Gasolina o Diésel” versión 1.2 publicadas en el Portal del SAT en el mes de abril de 2018,

C. El archivo en formato XML de las pólizas que contengan el registro contable en cuentas de orden del importe total del estímulo fiscal generado, acreditado y obtenido en devolución en su caso, así como las relativas al registro pormenorizado de la enajenación de gasolina realizada exclusivamente en las estaciones de servicio ubicadas en las zonas geográficas a que se refieren los artículos Cuarto y Quinto del Decreto a que se refiere este Capítulo

D. Escrito firmado por el contribuyente o su representante legal en el que se manifieste bajo protesta de decir verdad, si la totalidad del suministro de las gasolinas sujetas al estímulo se realizó directamente en los tanques de gasolina de los vehículos para el empleo en su motor

E. Estado de cuenta expedido por la Institución Financiera que no exceda de 2 meses de antigüedad y que contenga el nombre, denominación o razón social y la clave en el RFC del contribuyente que tramita la solicitud y la CLABE para efectuar transferencias electrónicas,

Cuando se trata de la primera devolución además de lo anterior se deberá anexar;

1. Permiso(s) vigente(s) expedido(s) por la Comisión Reguladora de Energía, para el expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio, que comprendan cada una de las estaciones de servicio ubicadas en las zonas geográficas sujetas al estímulo,
2. Relación de las estaciones de servicio susceptibles al estímulo con permiso a nombre del contribuyente que solicita la devolución en los términos del numeral anterior, indicando su número de registro para poder operar como tales otorgado por la autoridad competente, su domicilio y fecha de apertura ante el RFC, así como la zona geográfica donde se ubiquen conforme a los Artículos Cuarto y Quinto del Decreto,
3. Las pólizas, papeles de trabajo y reportes de los controles volumétricos, en donde se refleje el registro y movimientos del inventario fina

No obstante, lo anterior, se dejan a salvo las facultades de comprobación de las autoridades fiscales de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del CFF.

¿Cuándo no procede el plazo expedito a que se refiere la presente regla?

1. Se trate de contribuyentes cuyos datos estén publicados en el Portal del SAT al momento de presentar su solicitud, en términos del artículo 69,
2. La devolución se solicite con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF, señalados en el inciso anterior, salvo que el solicitante haya corregido su situación fiscal
3. Se haya dejado sin efectos el certificado del contribuyente emitido por el SAT,
4. El solicitante o su representante legal sea socio, accionista, asociado, miembro, integrante o representante legal de personas morales, que sean o hayan sido a su vez socios, accionistas, asociados, miembros, integrantes o representantes legales de otra persona moral a la que haya sido notificada la resolución prevista en el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF,
5. En los doce meses anteriores al periodo en que se presente la solicitud de devolución conforme a la presente regla, el solicitante tenga resoluciones firmes en las que se hayan negado total o parcialmente las cantidades solicitadas en devolución, en las que el importe negado acumulado en esos meses sea superior a $5’000,000.00 (cinco millones de pesos 00/100 M.N.) o supere más del 20% del monto acumulado de dichas cantidades, salvo cuando no se hayan presentado previamente solicitudes de devolución.

Fundamentación:

Segunda versión anticipada RMF 2020

CFF 17-H, 22, 25, 28, 32-D, 69, 69-B, LISR 27, LIVA 32, LIEPS 2, 19, RCFF 33, 34, RMF 2020 2.1.39., 2.8.1.6., DECRETO DOF 27/12/2016 Segundo, Tercero y Quinto

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In relation to Article 22 of the CFF, the stimulus or its surplus that has not been accredited, may be requested in return using the FED available on the SAT Portal under the modality “BORDER-GAS STPS STIMULUS”,

Deadline for refund:

The appropriate amount shall be refunded within a maximum of thirteen days from the date on which the application for refund is submitted.

Requirements:

1. Have a valid e.signature or the portable e.signature and a positive opinion result from the fulfillment of their fiscal obligations for the purposes of the provisions of Article 32-D of the CFF,
2. The amount requested has been generated in fiscal years 2018 or 2019
3. It is processed once the declarations corresponding to these taxes have been presented, as well as the DIOT referred to in Article 32, for the same period for which the refund is requested.
4. Annexes to the refund application are provided:

A. Work role to determine the amount of the creditable stimulus and the surplus requested in return, with respect to the gasoline disposals carried out according to the type of gasoline, identified by each service station located in the geographical areas referred to in Articles Four and Five of the Decree,

B. The file named “VTADetalle” in XML format according to numeral 18.9. of Annex 18, in relation to the “Technical Specifications for the Generation of the XML File of Volumetric Controls for Gasoline or Diesel” version 1.2 published in the SAT Portal in April 2018,

C. The XML format file of the policies containing the off-balance-sheet accounting record of the total amount of the tax incentive generated, credited and obtained as a refund where appropriate, as well as those relating to the detailed recording of the sale of petrol carried out exclusively at service stations located in the geographical areas referred to in Articles 4 and 5 of the Decree referred to in this Chapter

D. Written statement signed by the taxpayer or his legal representative stating under protest whether the entire supply of the gasoline subject to the stimulus was made directly into the gasoline tanks of the vehicles for use in their engine

E. Statement issued by the Financial Institution not exceeding 2 months old and containing the name, denomination or corporate name and the key in the RFC of the taxpayer processing the application and the CLABE for making electronic transfers,

In the case of the first return, in addition to the above, the following must be attached:

1. Valid permit(s) issued by the Energy Regulatory Commission, for the sale of petroleum products to the public in service stations, including each of the service stations located in the geographical areas subject to the stimulus,
2. List of the service stations susceptible to the stimulus with permission in the name of the taxpayer who requests the refund under the terms of the previous numeral, indicating their registration number to operate as such granted by the competent authority, their address and date of opening before the RFC, as well as the geographical area where they are located in accordance with Articles Four and Five of the Decree,
3. The policies, work papers and reports of the volumetric controls, where the registration and movements of the fine inventory are reflected

However, this leaves aside the tax authorities’ powers of verification under Article 22 of the CFF.

When does the expedited period referred to in this rule not apply?

1. Taxpayers whose data are published in the SAT Portal at the time of submitting their application, in terms of article 69,
2. The refund is requested based on tax receipts issued by the taxpayers who are listed in the publication or list referred to in Article 69 or 69-B of the CFF, indicated in the previous paragraph, unless the applicant has corrected its tax situation
3. The taxpayer’s certificate issued by the SAT has been invalidated,
4. The applicant or its legal representative is a partner, shareholder, associate, member, member or legal representative of a legal person who is or has been a partner, shareholder, associate, member, member or legal representative of another legal person to whom the decision provided for in Article 69-B, fourth paragraph of the CFF has been notified,
5. In the twelve months prior to the period in which the request for refund is presented in accordance with this rule, the applicant has firm resolutions in which all or part of the amounts requested in refund have been denied, in which the amount denied accumulated in those months is greater than $5’000,000.00 (five million pesos 00/100 M.N.) or exceeds more than 20% of the accumulated amount of such amounts, except when no requests for refund have been previously presented.

Legal Basis:

Second anticipated version of the RMF 2020

CFF 17-H, 22, 25, 28, 32-D, 69, 69-B, LISR 27, LIVA 32, LIEPS 2, 19, RCFF 33, 34, RMF 2020 2.1.39., 2.8.1.6., DECREE DOF 27/12/2016 Second, Third and Fifth

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