¿El SAT revisará los depósitos en efectivo a partir de 15 mil pesos?
Las instituciones financieras están obligadas a presentar los avisos según corresponda de acuerdo con los depósitos en efectivo que reciban por sus clientes. Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley de ISR, las instituciones del sistema financiero se estarán a lo siguiente:
Las instituciones financieras que NO reciban depósitos en efectivo o cuando los que reciban sean inferiores a el monto de $15,000.00 (quince mil pesos 00/100 M. N.) mensuales por cliente deberán presentar el “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones” contenida en el Anexo 1-A.
Por otra parte, las instituciones financieras que reciban depósitos superiores a los $15,000.00 (quince mil pesos 00/100 M. N.) de manera mensual por cliente en los plazos y en los términos señalados en el Reglamento del CFF y el Anexo 1-A deberán igualmente manifestar mediante aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones al RFC.
Asimismo, las instituciones financieras, cuando sus clientes en el ejercicio, o bien, durante uno o varios meses no reciban depósitos en efectivo que exceda el monto acumulado mensual de $15,000.00 (quince mil pesos 00/100 M. N.) deberán informar mediante las formas electrónicas IDE-A “Declaración anual de depósitos en efectivo” o IDEM “Declaración mensual de depósitos en efectivo”, ambas contenidas en el Anexo 1, rubro A, numeral 2, según sea el caso; sin operaciones, por el ejercicio o periodo de que se trate.
¿Quiénes presentan los avisos?
Instituciones del Sistema Financiero que paguen intereses cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma Institución del Sistema Financiero exceda de $15,000.00 (Quince mil pesos 00/100 M.N.), así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.
¿Periodicidad y Cuándo se presenta?
Mensual 2021
- A más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato siguiente al que corresponda.
Anual 2020
- A más tardar el 15 de febrero de cada año.
Objetivo:
Cumplir con la obligación establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta de informar sobre los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma Institución del Sistema Financiero.
Fundamentación:
- Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2021: Artículo 94.
- Resolución Miscelánea Fiscal para 2021: Reglas 3.5.11, 3.5.12, 3.5.13 y 3.5.14, Anexo 1, rubro A, numeral 2 y Anexo 1-A Trámite 74/ ISR y 75/ISR.
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Financial institutions are required to file the corresponding notices according to the cash deposits they receive from their customers. For the purposes of article 55, section IV of the Income Tax Law, the financial system institutions will be subject to the following:
Financial institutions that do NOT receive cash deposits or when those they receive are less than the amount of $15,000.00 (fifteen thousand pesos 00/100 M. N.) per month per client must file the “Notice of update of economic activities and obligations” contained in Annex 1-A.
On the other hand, financial institutions that receive deposits in excess of $15,000.00 (fifteen thousand pesos 00/100 M. N.) per month per client within the terms and under the terms set forth in the CFF Regulations and Annex 1-A must also file a notice of update of economic activities and obligations with the RFC.
Also, financial institutions, when their clients during the fiscal year, or during one or several months, do not receive cash deposits that exceed the accumulated monthly amount of $15,000.00 (fifteen thousand pesos 00/100 M. N.) must inform through the electronic forms IDE-A “Annual statement of cash deposits” or IDEM “Monthly statement of cash deposits”, both contained in Annex 1, item A, number 2, as the case may be; without operations, for the fiscal year or period in question.
Who must file the notices?
Financial System Institutions that pay interest when the accumulated monthly amount for cash deposits made in all accounts held by the taxpayer in the same Financial System Institution exceeds $15,000.00 (Fifteen thousand pesos 00/100 M.N.), as well as with respect to all cash purchases of cashier’s checks.
Frequency and timing
Monthly 2021
- Not later than the 10th day of the calendar month immediately following the month to which it corresponds.
Annual 2020
- Not later than February 15 of each year.
Objective:
Comply with the obligation established in the Income Tax Law to report cash deposits made in all accounts held by the taxpayer in the same Financial System Institution.
Legal Basis:
- Regulations of the Income Tax Law for 2021: Article 94.
- Miscellaneous Tax Resolution for 2021: Rules 3.5.11, 3.5.12, 3.5.13 and 3.5.14, Annex 1, item A, paragraph 2 and Annex 1-A Procedure 74/ ISR and 75/ISR.
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