Cumplimiento de obligaciones generales de las empresas IMMEX
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En el presente identificaremos las obligaciones básicas de cumplimiento permanente que deben observar las empresas IMMEX para mantener activa su autorización.
Recordemos que la Secretaría de Economía (SE) efectúa la verificación de las obligaciones de cumplimiento durante el mes de marzo de cada año, previo a la presentación del reporte anual.
En este sentido, los puntos fundamentales que debemos de cuidar son los que se indican a continuación:
| N° | Obligación | Actividades |
| 1 | Certificado de la e.firma. | – Revisar la vigencia de la e.firma, ya sea en el portal del SAT, o bien, revisando la vigencia en el archivo del Certificado Digital (*.cer).
– Portal SAT: https://www.sat.gob.mx/tramites/19941/valida-la-vigencia-de-tu-e.firma-(antes-firma-electronica) |
| 2 | Registro Federal de Contribuyentes activo. | – Constatar que la empresa se encuentra activa en el RFC podrá consultarse en el Portal del SAT, en las opciones de Verificar si está registrado en el RFC, o bien, generando la constancia de situación fiscal.
– Portal SAT: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/29073/verifica-si-estas-registrado-en-el-rfc – Portal SAT: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/43824/reimprime-tus-acuses-del-rfc |
| 3 | Domicilio fiscal y demás establecimientos inscritos y activos en el RFC. | – Verificar el domicilio fiscal y los domicilios inscritos y activos en el RFC donde se mantengan las mercancías importadas temporalmente bajo el programa IMMEX.
– En este sentido, la empresa podrá revisar la información en el portal del SAT y, en la VUCEM ingresando con la e.firma, incluso en los directorios publicados en el portal del SNICE. – Portal SAT: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/43824/reimprime-tus-acuses-del-rfc – Portal VUCEM: https://www.ventanillaunica.gob.mx/vucem/index.html – Portal SNICE: https://www.snice.gob.mx |
| 4 | Acreditar que no se encuentre en los listados de empresas incumplidas o que realizan operaciones inexistentes. | – Confirmar que la empresa no haya sido publicada por el SAT como empresa que incumple sus obligaciones fiscales, salvo la condonación de créditos fiscales, o bien, que fue considerada como empresa que realiza operaciones inexistentes.
– Las empresas que realizan operaciones inexistentes son consideradas aquellas en donde la autoridad fiscal detecta que ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados en términos del artículo 69B del CFF. – En este sentido, el contribuyente podrá revisar que no tenga una notificación sobre el tema a través del buzón tributario del SAT, en el Portal del SAT o mediante las publicaciones realizadas en el DOF. – Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx/consultas/76674/consulta-la-relacion-de-contribuyentes-con-operaciones-presuntamente-inexistentes https://www.sat.gob.mx/consultas/20777/consulta-tu-opinion-de-cumplimiento-de-obligaciones-fiscales – Portal del Diario Oficial de la Federación: https://www.dof.gob.mx/ |
| 5 | Opinión positiva vigente del cumplimiento de obligaciones fiscales. | – Verificar que la empresa mantenga positiva la opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales, lo cual podrá realizarse en el portal del SAT ingresando con la e.firma, o bien, si hizo pública la opinión de cumplimiento no será necesario utilizar la firma electrónica.
– En la opinión de cumplimiento generada por la autoridad fiscal podrán identificarse 12 elementos, algunos de ellos son: estar al corriente del cumplimiento de la presentación de las declaraciones anuales, provisionales e informativas, no tener créditos fiscales firmes o exigibles, no tener sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal, no estar publicado como empresa que realiza operaciones inexistentes, entre otros.[3] – Portal del SAT: https://www.sat.gob.mx/consultas/20777/consulta-tu-opinion-de-cumplimiento-de-obligaciones-fiscales https://www.sat.gob.mx/aplicacion/37819/consulta-publica-de-la-opinion-del-cumplimiento |
Cabe destacar que cuando la empresa no cuente con el domicilio fiscal y demás establecimientos inscritos y activos en el RFC será suspendida o cancelada del programa IMMEX, hasta en tanto no subsane las inconsistencias en los periodos establecidos. Adicionalmente, las obligaciones antes mencionadas se encuentran relacionadas con requisitos de cumplimiento de otros padrones o registros, tal es el caso del Padrón de Importadores y Sectoriales, así como los Registros del Esquema de Certificación de Empresas y el Registro del Despacho de Mercancías, por mencionar algunos, en consecuencia, al ubicarse en un supuesto de incumplimiento tendrá un impacto negativo colateral que puede impedir la continuidad de las operaciones.
FUENTE:
Cfr. Regla 3.2.8 de las RCSE.
Cfr. Artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX.
Cfr. Regla 2.1.37 de la RMF para 2023.
“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y promover el cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
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In this document we will identify the basic obligations that IMMEX companies must comply with on an ongoing basis in order to keep their authorization active.
We should not forget that the Ministry of Economy (SE) verifies compliance obligations during the month of March of each year, prior to the submission of the annual report.[1]
In this regard, the fundamental points to be considered are the following: [2]
| N° | Obligation | Activities |
| 1 | Certificate of the electronic signature (e.signature). | – Check the validity of the e.signature, either in the SAT (Tax Administration Service) website, or by checking the validity in the Digital Certificate file (*.cer).
– SAT website: https://www.sat.gob.mx/tramites/19941/valida-la-vigencia-de-tu-e.firma-(antes-firma-electronica) |
| 2 | Active Federal Taxpayer Registry. | – Verifying that the company is active in the RFC (Federal Taxpayers Registry) can be consulted in the SAT website, in the options of Verifying if it is registered in the RFC, or by generating the tax status certificate.
– SAT website: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/29073/verifica-si-estas-registrado-en-el-rfc – SAT website: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/43824/reimprime-tus-acuses-del-rfc |
| 3 | Tax address and other establishments registered and active in the RFC. | – Verify the tax address and the addresses registered and active in the RFC (Federal Taxpayers Registry) where the goods imported temporarily under the IMMEX program are kept.
– In this regard, the company may review the information in the SAT website and in the VUCEM (Single Window for Mexican Foreign Trade) by logging in with the e.signature, including the directories published in the SNICE (National Foreign Trade Information Service) website. – SAT website: https://www.sat.gob.mx/aplicacion/43824/reimprime-tus-acuses-del-rfc – VUCEM website: https://www.ventanillaunica.gob.mx/vucem/index.html – SNICE website: https://www.snice.gob.mx |
| 4 | Prove that it is not on the list of non-compliant companies or companies that carry out non-existent operations. | – Confirm that the company has not been published by the SAT as a company that does not comply with its tax obligations, except for the remission of tax credits, or that it was considered as a company that carries out non-existent operations.
– Companies that carry out non-existent operations are considered to be those in which the tax authority detects that they have been issuing receipts without having the assets, personnel, infrastructure or material capacity, directly or indirectly, to provide the services or produce, market or deliver the goods covered by such receipts, or that such taxpayers are not located in terms of article 69B of the Federal Tax Code. – In this regard, taxpayers may check that they do not have a notification on the subject through the SAT tax mailbox, the SAT website or through publications in the Official Gazette of the Federation (DOF). – SAT website: https://www.sat.gob.mx/consultas/76674/consulta-la-relacion-de-contribuyentes-con-operaciones-presuntamente-inexistentes https://www.sat.gob.mx/consultas/20777/consulta-tu-opinion-de-cumplimiento-de-obligaciones-fiscales – Official Gazette of the Federation website: https://www.dof.gob.mx/ |
| 5 | Current positive opinion of compliance with tax obligations. | – Verify that the company maintains a positive opinion of compliance with tax obligations, which can be done in the SAT website by entering the e.signature, or if the compliance opinion was published, it will not be necessary to use the electronic signature.
– In the compliance opinion generated by the tax authority, 12 elements may be identified, which include: being up to date with the filing of annual, provisional and informative tax returns, not having definitive or enforceable tax credits, not having a final conviction for any tax offense, not being published as a company that performs non-existent operations, among others.[3] – SAT website: https://www.sat.gob.mx/consultas/20777/consulta-tu-opinion-de-cumplimiento-de-obligaciones-fiscales https://www.sat.gob.mx/aplicacion/37819/consulta-publica-de-la-opinion-del-cumplimiento |
It should be noted that when the company does not have the tax address and other establishments registered and active in the RFC (Federal Taxpayers Registry), it will be suspended or canceled from the IMMEX program, until such time as the inconsistencies are corrected within the established periods. Additionally, the aforementioned obligations are related to compliance requirements of other registers or registries, such as the Importers and Sectorial Register, as well as the Registers of the Business Certification Scheme and the Merchandise Clearance Register, to mention a few, consequently, when a non-compliance is found, it will have a collateral negative impact that may prevent the continuity of the operations.
SOURCE:
[1] Cfr. Rule 3.2.8 of the Rules and Criteria of the Ministry of Economy.
[2] Cfr. Article 11, section III of the IMMEX Decree.
[3] Cfr. Rule 2.1.37 of the Miscellaneous Tax Resolution for 2023.
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