De acuerdo al artículo 36 de la Ley Aduanera vigente, quienes introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional destinándolas a un régimen aduanero están obligados a transmitir a las autoridades aduaneras, a través del sistema electrónico aduanero en documento electrónico, un pedimento con información referente a las citadas mercancías en los términos y condiciones que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas empleando la firma electrónica avanzada el sello digital u otro medio tecnológico de identificación.

Derivado de lo anterior y con fundamento en la fracción V del artículo 59 de la Ley Aduanera, se deberá formar un expediente electrónico de cada uno de los pedimentos, avisos consolidados o documento aduanero de que se trate. Este deberá contener el propio pedimento en el formato en que se haya transmitido, así como sus anexos y sus acuses electrónicos y deberá conservarse como parte de la contabilidad por los plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación.

Considerando que la contabilidad se integra, entre otros, por los expedientes electrónicos y que la misma debe de conservarse a disposición de las autoridades fiscales, es importante que dicho expediente cuente con cada uno de los documentos declarados en dichos pedimentos avisos consolidados o documentos aduaneros de que se traten, así como sus respectivos acuses, para que en aquellos casos que la Autoridad ejerza facultades de comprobación y/o emita requerimiento se esté en posibilidades de entregarse de forma inmediata.

No cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los documentos o medios electrónicos o cumplirlos fuera de los plazos señalados llevaría a incurrir en supuestos de actualización de infracciones previstas en el artículo 81 del Código Fiscal de la Federación. En consecuencia, deberán hacerse acreedores a las sanciones correspondientes establecidas en el artículo 82 del mismo ordenamiento legal.

De igual forma, la Autoridad en ejercicio de facultades de comprobación y con fundamento en el artículo 42, fracción V de la Ley Aduanera vigente podrá practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes a fin de verificar el cumplimiento de diversas obligaciones, tales como contar con la documentación o los comprobantes que acrediten la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías de procedencia extranjera, debiéndola exhibir a la autoridad durante la visita.

Derivado de lo anterior, llevar una estricta integración del expediente electrónico de las operaciones importación y exportación resulta de suma importancia a efecto de acreditar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales como cumplir con la contabilidad, así como de comprobar la legal estancia de las mercancías en territorio nacional.

“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar, implementar estrategias y dar cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.

Para más información o comentarios sobre esta publicación contacte a:

División de Compliance y Servicios

TLC Asociados S.C.

tlc@www.tlcasociados.com.mx

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados de TLC Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto TLC Asociados, S.C., su equipo y su autor, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el lector o destinatario le pueda dar.

According to article 36 of the current Customs Law, those who introduce or remove goods from national territory sending them to a customs regime are obliged to send the customs authority, using the electronic customs system with digital documents, a pedimento with all the information regarding these goods in terms and conditions established by the Tax Administration Service through rules using the electronic signature, the digital seal or another digital identification method.

Derived from the previous statement and based on section V of article 59 of the Customs Law, an electronic file must be created with each one of the pedimentos, consolidated notices or customs documents. This file must contain the pedimento in the format it was issued, as well as its attaches and its electronic acknowledgements and must be saved as part of the accounting for a specific term established by the Federal Fiscal Code.

Considering that the accounting includes, among other things, the electronic files and must be stored for the disposition of the tax authorities, it is important for this file to have every single one of the documents declared in the pedimentos, consolidated notices or customs documents included, as well as their respecting acknowledgements. This must be done in case the authority applies faculties of verification and/or issues a requirement that could be immediately turned in.

Not complying with the requirements from the tax authority to present any of the documents or electronic means or complying outside the established terms would result in updated offences as established in article 81 of the Federal Fiscal Code. As a consequence, the applicable penalties must be assumed as established in article 82 of the same legislation.

Similarly, the Authority, in the exercise of its powers of verification and based on Article 42, Section V of the Customs Law in force, may make home visits to taxpayers in order to verify compliance with various obligations, such as having the documentation or evidence that proves the legal ownership, possession, stay, possession or importation of the goods of foreign origin, which must be shown to the authority during the visit.

As a result, a strict integration of the electronic file of the import and export operations is very important in order to prove the correct compliance of the tax obligations such as accounting, as well as to verify the legal stay of the goods in national territory.

“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting, implementing strategies and complying with foreign trade operations”.

For further information or comments regarding this article, please contact:

Compliance and Services Division

TLC Asociados S.C.

tlc@www.tlcasociados.com.mx

A total or partial reproduction is completely prohibited. All rights are reserved to TLC Asociados, S.C. The content of this article is not a consultation; therefore, TLC Asociados S.C., its team and its author do not assume any responsibility for the interpretations or implementations the reader may have.

.