Compliance Tributario: Estrategia clave frente a la fiscalización del SAT
Con la reforma al artículo 29-A, fracción IX, del Código Fiscal de la Federación (CFF), la autoridad tributaria establece con claridad que la correcta emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) ya no es suficiente. Hoy, el estándar de cumplimiento obliga a los contribuyentes a demostrar que todo comprobante ampare operaciones existentes, verdaderas y reales, elevando el estándar bajo el cual se evalúa el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Durante años, el cumplimiento formal de un CFDI generaba la presunción de validez de la operación. Sin embargo, bajo el marco normativo vigente y en estricta alineación con los procedimientos del artículo 69-B del CFF, la validez formal del comprobante no acredita la materialidad de la transacción.
La determinación de inexistencia de operaciones por parte del SAT desvirtúa los efectos fiscales de los comprobantes de forma inmediata, derivando en contingencias de alto impacto financiero y legal:
- Pérdida de deducibilidad para efectos de ISR
- Improcedencia del acreditamiento de IVA
- Responsabilidad solidaria para terceros involucrados
- Determinación de créditos fiscales y, en casos calificados como defraudación fiscal, consecuencias penales.
Ante un entorno de fiscalización profunda, el fortalecimiento de los controles internos deja de ser una buena práctica administrativa para convertirse en un elemento estratégico de gestión de riesgo fiscal. Para mitigar cualquier presunción de inexistencia y blindar la sustancia económica de sus operaciones, las empresas deben enfocarse de inmediato en:
1. Documentar la trazabilidad completa de cada operación, desde su origen contractual hasta su ejecución y pago, integrando evidencia física, documental y digital.
2. Construir expedientes de materialidad que respalden cada transacción relevante, incluyendo contratos, entregables, bitácoras de servicio, correspondencia comercial y comprobantes de pago.
3. Evaluar la capacidad operativa real de proveedores y prestadores de servicios, previo a la contratación, previniendo el riesgo del artículo 69-B del CFF.
4. Implementar políticas internas de compliance fiscal que integren la revisión periódica en transacciones críticas y actualizarse ante los criterios normativos vigentes.
El nuevo estándar de fiscalización exige que las empresas migren de la validación formal a la comprobación de la sustancia económica. Carecer de controles internos adecuados expone a las organizaciones a contingencias críticas, tales como el cuestionamiento, desconocimiento o recalificación de sus operaciones por parte de la autoridad. En este entorno, un compliance tributario robusto, respaldado por el acompañamiento de asesoría fiscal especializada, se consolida como la herramienta estratégica indispensable para mitigar riesgos y garantizar la certeza jurídica del negocio.
“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y promover el cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.
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