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“COMPLEMENTO PARA COMERCIO EXTERIOR EN LOS CFDI EN EXPORTACIÓN DEFINITIVA” / “COMPLEMENT FOR FOREIGN TRADE TO THE CFDI ON PERMANENT EXPORT OPERATIONS”

ESPAÑOL

Actualmente, se considera novedosa la obligación relacionada con el Complemento Fiscal Digital por Internet (CFDI) que no es otra cosa que las facturas electrónicas vigentes en México desde 2011 pero que ahora dicha obligación tendrá que ser aplicada para pedimentos de exportación con clave “A1” incluyendo las remesas de exportación en pedimentos consolidados y pedimentos de rectificación (clave R1).

De esta manera se observa,  que con la adición de las reglas 3.1.35 y 3.1.36 de las RGCE así como la regla 2.7.1.22 de la RMF la autoridad limita a que este tipo de operaciones a la exportación para que únicamente se puedan realizar al amparo de un Comprobante Fiscal Digital por internet y no de cualquier documento que ampare el valor de las mercancías

Cabe señalar, que la entrada en vigor de la presente obligación será a partir del 01 de Julio de 2016 de conformidad con el  Sexto Transitorio de la Quinta Resolución de modificaciones a la RMF 2016, publicada en el DOF del 19 de noviembre de 2015 y Único Transitorio, fracción III, de las Reglas Generales de Comercio Exterior publicadas en el DOF el 27 de enero de 2016 advirtiendo entonces, que la autoridad ha otorgado más de siete meses para que las empresas que realizan exportaciones definitivas tomen las medidas pertinentes y cumplan con esta nueva obligación.

Asimismo, la misma regla 3.1.35 de las RGCE indica de forma específica que esta obligación es únicamente en exportaciones definitivas con clave de pedimento “A1” el cual deberán declarar en el pedimento de exportación, el número o números de folio fiscal del o de los CFDI que correspondan  así como, el complemento para comercio exterior  que ya fue publicado el 01 de Marzo de 2016 en el portal del SAT en términos de la regla 2.7.1.22.  Cabe señalar, que desde 2014 la Administración Central de Normatividad precisó que consideraba viable el declarar en el campo de “número de factura”, el número de folio del CFDI.

En este sentido, la regla 2.7.1.22 de la RMF señala que el CFDI o comprobante fiscal digital que se emita de una exportación definitiva  deberá agregar el citado complemento para comercio exterior, incluyendo el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales del receptor del CFDI, y en su caso, del destinatario o el identificador específico para cada país que para tales efectos publique el SAT

De lo anterior, TLC Asociados informa a todos nuestros usuarios lo relativo Complemento para comercio exterior en los CFDI en exportación definitiva por lo que será necesario inicialmente hacer referencia al último párrafo del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, que dice:

Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través de proveedores de servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine. De igual forma, a través de las citadas reglas podrá establecer las características de los comprobantes que servirán para amparar el transporte de mercancías.

De igual forma, se hace referencia a la regla 3.1.35 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), que a letra indica:

Transmisión de información contenida en el CFDI

 Para los efectos de los artículos 36 y 36-A, fracción II, inciso a), de la Ley, quienes exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22, deberán asentar en el pedimento de exportación correspondiente, el número o números de folio fiscal del o de los CFDI.

 Para efectos de la regla 1.9.18., se deberá transmitir la información que corresponda, contenida en el CFDI.

 En el CFDI emitido conforme los artículos 29 y 29-A del Código a que se refiere la presente regla, se deberán incorporar los datos contenidos en el complemento que al efecto publique el SAT en su página electrónica www.sat.gob.mx, en términos de la regla 2.7.1.22., de la RMF.

 Lo dispuesto en la presente regla también será aplicable, en el caso de las operaciones que se tramiten mediante pedimentos de rectificación, conforme a las disposiciones jurídicas aplicables.

Asimismo el único Transitorio, fracción III, de las Reglas Generales de Comercio Exterior publicadas en el DOF el 27 de enero de 2016, precisa la vigencia de la presente regla como sigue:

Lo dispuesto en las reglas 3.1.35. y 3.1.36., entrarán en vigor a partir del 1º de julio de 2016.

Ahora bien la regla 2.7.1.22 de la Resolución a la Modificación a la Miscelánea Fiscal señala:

Complemento de CFDI en exportación de mercancías en definitiva

2.7.1.22.  Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF en relación con lo dispuesto por la regla 3.1.36. de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas Reglas Generales, deberá incorporarse el Complemento que al efecto publique el SAT en su portal.

En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales del receptor del CFDI y en su caso del destinatario de la mercancía, o el identificador específico para cada país, que al efecto determine

Cabe señalar, que en el Portal del SAT ya se encuentra publicado desde el día 01 de Marzo de 2016 al complemento de comercio exterior respecto del  CFDI, como sigue:

“Complemento para Comercio Exterior”

Este complemento será utilizado por los contribuyentes que exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1”, de conformidad con la regla 2.7.1.22. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, en relación con las Reglas Generales de Comercio Exterior 3.1.35. y 3.1.36., también vigentes; y servirá para incorporar la información del tipo de operación, datos de identificación fiscal del emisor, receptor o destinatario de la mercancía y la descripción de las mercancías exportadas.

Cabe señalar que la vigencia de este complemento inicia a partir del 1 de julio de 2016, de conformidad con lo dispuesto por los artículos Sexto Transitorio de la Quinta Resolución de modificaciones a la RMF 2016, publicada en el DOF del 19 de noviembre de 2015 y Único Transitorio, fracción III, de las Reglas Generales de Comercio Exterior publicadas en el DOF el 27 de enero de 2016, sin embargo aquellos contribuyentes que así lo deseen, podrán hacer uso del mismo antes de la fecha señalada.

Adjunto liga para su mejor referencia: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_comercio_exterior.aspx

En la presente liga encontrará los catálogos, secuencias de cadena original, estándar y una serie de preguntas y respuestas frecuentes para su consideración.

De este modo se recomienda, revisar con su área contable la presente información, y contratar los servicios de un proveedor autorizado para la emisión de los CFDI  en caso de no contar con él.

Con esta medida se advierte, que las autoridades tributarias de cada país podrán verificar en línea la existencia del exportador, los demás datos fiscales asentados en la misma y con ello, reforzar la seguridad en las operaciones de comercio exterior a través de la verificación de la identidad de los contribuyentes, disminuyendo el riesgo de la falsificación o evasión de impuestos, entre otros.

Sin otro particular quedamos a sus órdenes para cualquier duda o aclaración respecto a lo sugerido en la presente.

Atentamente,

Lic. Brenda Esquivel Amaro

División de Consultoría TLC Asociados, S.C.

brenda@www.tlcasociados.com.mx

 

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados de TLC Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto TLC Asociados, S.C., su equipo y su autor, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el lector o destinatario le pueda dar.

ENGLISH

Currently, the obligation regarding the Digital Tax Receipt by Internet (CFDI) is considered innovative, which is none other than the electronic invoices that have been valid since 2011 but now such obligation will have to be applied to the export customs declarations with code “A1”, including export remittances in consolidated customs declarations and rectification customs declaration (code R1).

Therefore, it is assessed that with the addition of rules 3.1.35 and 3.1.36 of the GCFT as well as the rule 2.7.1.22 of the MFR, the authority limits these type of export operations to be only carried out under a Digital Tax Receipt and not under any document that contains the value of the goods.

It is important to mention, that the validity of this complement starts on July 1st, 2016, in accordance to the established in the Sixth Transitory of the Fifth Resolution of modifications for the MFR 2016, published in the DOF on November 19th, 2015 and the Unique Transitory, section III, of the General Rules of Foreign Trade published on January 27th, 2016, therefore noticing, that the authority has granted more than seven months for the companies that carry out permanent export operations to take the necessary measures and comply with this new obligation

Similarly, rule 3.1.35 of the GRFT specifically indicates that this obligation is only in permanent export operations with customs declarations´ code “A1”, in which the number or number of the corresponding fiscal folio of the CFDI must be declared, as well as, the complement for foreign trade that was already published on March 1st, 2016 in the TAS´s portal in terms of the rule 2.7.1.22. It must be pointed out, that since 2014 the Normativity Central Administration indicated that it considered viable to declare the number of CFDI folio in the field of “invoice number”.

In this way, the rule 2.7.1.22 of the MFR specifies that the CFDI or digital tax receipt that is emitted from a permanent export operation must add the mentioned complement, including the fiscal identifier of the country of residence for fiscal effects of the CFDI´s receiver, and in its case, the recipient or the specific identifier for each country that for such effects the TAS publishes.

As a result, TLC Asociados informs all our users the related to the Complement for foreign trade to the CFDI on permanent export operations; consequently it will be necessary initially to refer to the last paragraph of the Federal Fiscal Code´s article 29, which states:  

Article 29. When the fiscal laws establish the obligation of issuing tax receipts for the acts or activities that are made, for the received incomes or for the contribution deductions that are carried out, the taxpayers will have to emit them by means of digital documents through the Tax Administration Service´s webpage. The individuals that acquire goods, temporarily use them or benefit from them, receive services or to those to whom deductions were made, they will have to request the corresponding digital tax receipt.

The Tax Administration Service, through general character rules could establish administrative facilities in order for the taxpayers to emit their digital tax receipts by their own means, through service suppliers or with the electronic means that such rules determine. Also, through the mentioned rules the characteristics of the receipts that will be used to safeguard the freight transport could be established.

Likewise, we refer to the rule 3.1.35. of the General Rules of Foreign Trade (GRFT), which states verbatim: 

Transmission of the information contained in the CFDI

For the effects of article 36 and 36-A, section II, letter a), of the Law, those who permanently export goods with the customs declaration code “A1”, of the Appendix 2 in the Annex 22, must declare in the corresponding export customs declaration, the number or numbers of fiscal folio of the CFDI. 

For the effects of rule 1.9.18., the corresponding information must be transmitted, contained in the CFDI.

In the emitted CFDI according to articles 29 and 29-A of the Code which are referred to in this rule, the contained data in the complement that to that effect the TAS publishes in its website www.sat.gob.mx, must be incorporated in terms of the rule 2.7.1.22., of the MFR.

 The established in this rule will also be applicable, in the case of operations that are processed by means of a rectification customs declaration, according to the applicable legal provisions.

Also, the Unique Transitory, section III, of the General Rules of Foreign Trade published on January 27th, 2016, specifies the validity of this rule as it follows:

The established in the rules 3.1.36. and 3.1.37., will enter into force July 1st, 2016.

Meanwhile, rule 2.7.1.22 of the Resolution of Modifications for the Miscellaneous Fiscal Resolution indicates:

Complement to CFDI on permanently exported of goods

2.7.1.22.  For the effects of article 29, last paragraph of the FFC in relationship to the established in the rule 3.1.36. of the General Rules of Foreign Trade, the CFDI that is emitted due to the permanent export operations of goods with customs declaration code “A1”, of the Appendix 2 in the Annex 22 of the mentioned General Rules, must have the Complement that to this effect the TAS publishes in its portal incorporated. 

In the mentioned Complement the fiscal identifier of the country of residence for the fiscal effects of the CFDI´s receiver and in its case, the recipient of the goods, or the specific identifier for each country, that for this effect the TAS publishes in its portal.

Since March 1st, 2016 in the TAS´s Portal there has been a publication in regards to the complement for foreign trade relative to the CFDI, as follows:

“Complement for Foreign Trade”

This complement will be used by the taxpayers that export goods permanently with the customs declaration code “A1”, according to the rule 2.7.1.22. of the valid Miscellaneous Fiscal Resolution, in connection to the General Rules of Foreign Trade 3.1.35. and 3.1.36., also valid; and it will serve to incorporate the information of the type of operation, tax identification information of the issuer, receiver or recipient of the goods, and the description of the exported goods. 

It is worth noting that the validity of this complement starts from July 1st, 2016, in accordance to the established in the Sixth Transitory of the Fifth Resolution of modifications for the MFR 2016, published in the DOF on November 19th, 2015 and the Unique Transitory, section III, of the General Rules of Foreign Trade published on January 27th, 2016, however those taxpayers that wish so, could use it before the indicated date.

You can consult this publication for its better reference in the following link: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_comercio_exterior.aspx

In this link you will find the catalogues, sequences of the original chain, standard, and a series of frequently asked questions and answers for your consideration.

From the previously mentioned, we recommend to check with your accounting area this information, and to hire the services of an authorized supplier for the emission of CFDI in case of not having one. 

With this measure it is warned, that the tax authorities of each country could verify online the existence of the exporter, the other fiscal information contained in it, strengthen the security in the foreign trade operations through identity verification of the taxpayers, decreasing the risk of falsification or tax evasion, among others. 

Without anything further at the moment, do not hesitate to contact us in case of doubts or any clarification about the suggested in this document.

 

Sincerely,

 

Brenda Esquivel Amaro

Consultancy Division of TLC Asociados, S.C.

brenda@www.tlcasociados.com.mx

 

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