¿Cómo realizar una consulta sobre la clasificación arancelaria de la mercancía?
Se puede formular consulta ante las autoridades aduaneras sobre la clasificación arancelaria y el número de identificación comercial de las mercancías que pretendan importar o exportar cuando consideren que se pueden clasificar en más de una fracción arancelaria o en número de identificación comercial distintos (artículo 47 de la Ley Aduanera).
¿Quiénes pueden realizar esta consulta?
- Importadores
- Exportadores
- Agentes aduanales
- Agencias aduanales
- Confederaciones
- Cámaras
- Asociaciones
¿Cuáles son los requisitos para presentar la consulta ante las autoridades aduaneras?
La consulta deberá cumplir principalmente los requisitos del artículo 18 del Código Fiscal de la Federación, además de:
- Señalar la fracción arancelaria y el número de identificación comercial que consideren aplicable.
- Señalar las razones que sustenten su apreciación.
- Señalar la fracción o fracciones arancelarias, o el o los números de identificación comercial con los que exista duda.
- Anexar las muestras, catálogos y demás elementos que permitan identificar la mercancía para su correcta clasificación arancelaria y determinación del número de identificación comercial.
Despacho de la mercancía
Mientras la autoridad aduanera emite resolución respecto a la consulta de clasificación, se podrá realizar el despacho de la mercancía materia de la consulta cuando se anexe a la operación el acuse de recepción por parte de las autoridades aduaneras.
Para ello, se deberá:
- Pagar la tasa más alta entre las que se considere clasificar.
- Pagar las cuotas compensatorias.
- Cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las distintas fracciones arancelarias motivo de la consulta.
Procedimiento administrativo por incidencia diferente a un PAMA
Si en el reconocimiento aduanero se detectan irregularidades en la clasificación arancelaria o en el número de identificación comercial, no se emitirán resoluciones a que se refieren los artículos 152 y 153 de la Ley Aduanera, en tanto no se cuente con la resolución de la consulta de clasificación por parte de la autoridad aduanera.
Resolución
Dentro de un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, la autoridad aduanera deberá contestar la consulta (Art. 34 CFF).
Si de la resolución emitida por la autoridad aduanera existen diferencias de contribuciones y cuotas compensatoria:
A) A cargo del contribuyente. Deberá pagarlas y actualizar las contribuciones y recargos desde la fecha en que se realizó el pago hasta aquella en que se cubran las diferencias omitidas sin que proceda la aplicación de sanción alguna derivada por dicha omisión.
B) A favor del contribuyente. Se podrá rectificar el pedimento para compensarlas o solicitar su devolución.
Recordemos que la consulta para conocer la clasificación arancelaria y el número de identificación comercial se podrá presentar a las autoridades aduaneras en cualquier momento en los términos del Artículo 34 del Código Fiscal de la Federación.
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Customs authorities may be consulted on the tariff classification and commercial identification number of the goods to be imported or exported when they consider that the goods may be classified under more than one tariff item or commercial identification number (Article 47 of the Customs Law).
Who can request this consultation?
- Importers
- Exporters
- Customs Brokers
- Customs Agencies
- Confederations
- Chambers of Commerce
- Associations
What are the requirements for submitting an inquiry to the customs authorities?
The consultation must comply mainly with the requirements of Article 18 of the Federal Fiscal Code, in addition to:
- Indicate the tariff item and the commercial identification number applicable.
- State the reasons that support the assessment.
- Indicate the tariff item or items, or the commercial identification number or numbers with which there is doubt.
- Attach the samples, catalogs and other elements that allow the identification of the merchandise for its correct tariff classification and determination of the commercial identification number.
Clearance of goods
While the customs authority issues a resolution regarding the classification consultation, the merchandise may be cleared when the acknowledgement of receipt by the customs authorities is attached to the operation.
For this purpose, the following must be done:
- Pay the highest rate among those considered to be classified.
- Pay the countervailing duties.
- Comply with the non-tariff regulations and restrictions applicable to the different tariff items that are the subject of the consultation.
Administrative procedure for incidences other than a PAMA
If during the customs examination irregularities are detected in the tariff classification or in the commercial identification number, the resolutions referred to in Articles 152 and 153 of the Customs Law shall not be issued, as long as the resolution of the classification consultation by the customs authority is not available.
Resolution
The customs authority must answer the request within three months from the date of filing the request (Art. 34 CFF).
If from the resolution issued by the customs authority, there are differences in duties and countervailing duties:
a) At the taxpayer’s expense. They must pay them and update the contributions and surcharges from the date on which the payment was made until the date on which the omitted differences are covered, without the application of any penalty derived from such omission.
b) In benefit of the taxpayer. The taxpayer may rectify the customs declaration to offset them or request a refund.
It is important to remember that the consultation to know the tariff classification and commercial identification number may be submitted to the customs authorities at any time under the terms of Article 34 of the Fiscal Code of the Federation.
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