Durante el mes de diciembre del periodo 2021, fue dado a conocer de manera previa un nuevo cambio en el estándar del Comprobante Fiscal Digital por Internet en su versión 4.0.[1] Seguidamente, el 1 de enero de 2022 fue publicado en el portal del SAT, la primera versión anticipada del Anexo 20 de las Resolución Miscelánea Fiscal para el 2022.[2]

El 27 de diciembre de 2021 fue publicada en el DOF la “Resolución Miscelánea Fiscal para 2022”, misma que tendrá vigencia al día 1 de enero de 2022, salvo sus transitorios. Posteriormente, el día 13 de enero de 2022 se dio a conocer por el mismo medio oficial el Anexo 20 “Medios Electrónicos” de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 para entrar en vigor al día siguiente de su publicación.[3]

Este Anexo 20 contiene la nueva estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet en su versión 4.0, en donde se introduce un nuevo atributo para las operaciones de exportación de acuerdo con los puntos que se indican:

1. La estructura del CFDI en su versión 4.0 tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2022, y un periodo de convivencia con la versión 3.3 del CFDI, el cual comprende del 1 de enero de 2022 al 30 de abril de 2022, por lo que, a partir del 1 de mayo de 2022 la única versión valida será la 4.0.[4]

Cabe mencionar, que el estándar del CFDI versión 3.3 se mantienen en los mismos términos hasta que concluya esta fase de transición.

2. Se adiciona el atributo EXPORTACIÓN en la estructura del estándar del CFDI que tiene las características siguientes:

3. Este campo debe ser llenado de acuerdo con las opciones que muestra el catálogo que se indica:[5]

4. Un aspecto importante es la validación de la información contenida en el CFDI que debe realizar el Proveedor Autorizado de la Certificación (PAC), por lo que debe considerarse el criterio que se indica:

En este sentido, el CFDI para Operaciones de Exportación requiere de manera obligatoria el Complemento de Comercio Exterior cuando se trate de Exportaciones Definitivas.

5. Por último, es importante también considerar la “Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para comercio exterior”, publicada en el portal del SAT.[6]

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Ricardo Méndez Castro

División de Consultoría

TLC Asociados SC

ricardo@tlcasociados.com.mx

[1] Cfr, http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/reforma_fiscal.htm, enero 2022.

[2] Cfr. https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461175098557&ssbinary=true, enero 2022.

[3] Cfr. Artículo 7 del Código Fiscal de la Federación.

[4] Cfr. http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/anexo_20_version3-3.htm, enero 2022.

[5] Cfr. http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/catCFDI_V_40_05012022.xls, enero 2022.

[6] Cfr. http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/GuiaComercioExterior311221.pdf, enero 2022.