Cancelación de CFDIS sin aceptación del receptor
De acuerdo con la versión del nuevo CFDI 4.0, en algunos supuestos es necesario que el receptor acepte la cancelación del CFDI y en otros no será necesaria dicha aceptación, de acuerdo con la regla 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2022 podemos visualizar cuáles son los supuestos en los que no es necesaria una aceptación por parte del receptor como sigue:
“2.7.1.35. “Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos:
I. Los que amparen montos totales de hasta $1,000.00 (mil pesos 00/100 M.N.).
II. Por concepto de nómina, únicamente en el ejercicio en que se expidan.
III. Por concepto de egresos.
IV. Por concepto de traslado.
V. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF de conformidad con lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021.
VI. Que amparen retenciones e información de pagos.
VII. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.21.
VIII. Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.23.
IX. Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente a su expedición.
X. Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se refieren las reglas de la Sección 2.7.3., así como los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras en términos de la regla 2.7.4.1., y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como PCGCFDISP.
XI. Emitidos por los integrantes del sistema financiero.
XII. Emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y aprovechamientos.
Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista, se emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.”…
Con la entrada en vigor del CFDI 4.0 sugerimos estar al tanto de los motivos de cancelación así como si requieren o no aceptación del receptor.
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Fundamentación:
CFF 29, 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto, RMF 2022 2.7.1.21., 2.7.1.23., 2.7.2.19., 2.7.4.1., 2.7.4.6.
According to the new version of the CFDI 4.0 (Digital Tax Receipt via Internet), in some cases it is necessary for the receiver to accept the cancellation of the CFDI and in others it will not be necessary to accept it. According to rule 2.7.1.35 of the Fiscal Miscellaneous Resolution of 2022, we can visualize which are the cases in which an acceptance by the receiver is not necessary, as follows:
“2.7.1.35. “Taxpayers may cancel a CFDI without requiring the acceptance of the recipient in the following cases:
I. Those that cover total amounts up to $1,000.00 (one thousand pesos 00/100 M.N.).
II. For payroll, only in the fiscal year in which they are issued.
III. For expenses.
IV. For transfer.
V. For income issued to RIF (Tax Incorporation Regime) taxpayers in accordance with the provisions of Section II, Chapter II, Title IV of the Income Tax Law in effect until December 31, 2021, in connection with the provisions of Section IX of Article Two of the Temporary Provisions of the Income Tax Law, published in the DOF (Official Gazette of the Federation) on November 12, 2021.
VI. For covering withholdings and payment information.
VII. Those issued in transactions with the general public in accordance with rule 2.7.1.21.
VIII. Those issued to foreign residents for tax purposes in accordance with rule 2.7.1.23.
IX. When the cancellation is made within the business day following its issuance.
X. For income, issued by taxpayers that dispose of goods, use or temporarily enjoy real estate, grant the use, benefit or allocation of a land, good or right, including real, communal lands or communal rights referred to in the rules of Section 2.7.3. as well as taxpayers that are exclusively engaged in agricultural, forestry, livestock or fishing activities in terms of rule 2.7.4.1., and that for their issuance make use of the services of a CFDI issuance certification provider or issue CFDI through the legal entity that is authorized to operate as a PCGCFDISP (Provider of certification and generation of Digital Tax Receipts via Internet for the Primary Sector).
XI. Those issued by members of the financial system.
XII. Those issued by the Federation for duties, products and benefits.
When a CFDI is cancelled applying the facility aforementioned in this rule, but the transaction remains, a new CFDI will be issued that will be related to the cancelled CFDI in accordance with the CFDI filling guide established in Annex 20.”…
With the entry into force of CFDI 4.0 we suggest to be aware of the reasons for cancellation as well as whether or not they require acceptance by the receiver.
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Foundation:
Federal Tax Code 29, 29-A, Transitory Provisions Sixth, Miscellaneous Tax Resolution 2022 2.7.1.21., 2.7.1.23., 2.7.2.19., 2.7.4.1., 2.7.4.6.