C14 – Certificación de IVA e IEPS: condicionantes para la devolución expedita del IVA/ VAT & STPS Certification: Conditions for the Early VAT Return
Las empresas IMMEX que cuentan con las modalidades de certificación de IVA e IEPS tienen diversas prerrogativas administrativas, fiscales, legales y operativas. En cuanto a los beneficios fiscales, existen dos principales facilidades de las que gozan en términos de la regla 7.3.1 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019.
En este contexto, la primera es aplicar en las importaciones temporales bajo los programas de diferimiento de arancel un crédito fiscal del 100% del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. La segunda se relaciona con la de obtener la devolución del IVA de acuerdo con los plazos siguientes:
| Beneficios Fiscales
7.3.1 RGCE |
||
| Modalidad de
Certificación |
Vigencia de
Certificación |
Plazo Máximo
de Devolución del IVA |
| A | 1 año | 20 días |
| AA | 2 años | 15 días |
| AAA | 3 años | 10 días |
Por otro lado, la regla 2.3.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 indica que las empresas certificadas en IVA e IEPS podrán gozar del beneficio de la devolución del IVA únicamente respecto de las solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA que cumplan con lo siguiente:
- Se hayan generado y declarado a partir del mes en que se haya obtenido la certificación.
- Que el periodo al que corresponda el saldo a favor, no se haya solicitado con anterioridad o se hubiera desistido del trámite.
Por consiguiente, el contribuyente deberá seleccionar el tipo de certificación que le otorgaron al momento de ingresar la solicitud de devolución a fin de identificar el plazo máximo para resolver la devolución.
Asimismo, la facilidad administrativa se otorgará siempre que esté vigente la certificación concedida según la modalidad que corresponda y se continúe cumpliendo con los requisitos generales de las disposiciones generales que concedieron la certificación originalmente.
Cabe señalar que cuando la autoridad notifique al contribuyente un requerimiento en los términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, o bien, cuando ejerza las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 22, noveno párrafo, en relación con el artículo 22-D del CFF, los plazos no serán aplicables, por lo que la resolución de las solicitudes de devolución se sujetará a los plazos establecidos en el artículo 22 del CFF.
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IMMEX companies that already have the certification modalities of VAT and STPS have several administrative, fiscal, legal and operational privileges.
Las empresas IMMEX que cuentan con las modalidades de certificación de IVA e IEPS tienen diversas prerrogativas administrativas, fiscales, legales y operativas. Regarding tax benefits, there are two main facilities they enjoy in terms of rule 7.3.1 of the General Rules of Foreign Trade for 2019.
In this context, the first benefit is to apply the temporary imports under the tariff deferral programs to a tax credit of 100% of the Value Added Tax and the Special Tax on Products and Services. The second is related to obtaining a VAT refund according to the following terms:
| Tax Benefits
7.3.1 RGCE |
||
| Certification Modality | Validity | Maximum Term
VAT Refund Policy |
| A | 1 year | 20 days |
| AA | 2 years | 15 days |
| AAA | 3 years | 10 days |
On the other hand, rule 2.3.5 of the Tax Miscellaneous Resolution for 2019 indicates that companies certified with VAT and STPS can enjoy the benefit of VAT refund only with the applications for refund of VAT balances that comply with the following.
- To have been generated and declared from the month in which the certification was obtained.
- That the period to which the balance in favor corresponds, has not been requested previously or has been withdrawn.
As a result, the taxpayer must select a type of certification provided the moment of submitting the application for refund to identify the maximum term to resolve the refund.
Similarly, the administrative facility will be granted as long as the certification granted is in force according to the corresponding modality and the general requirements of the general provisions that originally granted the certification continue to be fulfilled.
It is worth noting that when the authority notifies the taxpayer of a request under the terms of Article 22, sixth paragraph of the CFF, or when it exercises the powers of verification referred to in Article 22, ninth paragraph, in connection with Article 22-D of the CFF, the time limits will not be applicable, so that the resolution of requests for reimbursement will be subject to the time limits set out in Article 22 of the CFF.
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