Adicionalmente, aquellas empresas OEA que cuenten con programa IMMEX modalidad controladora y hayan cumplido con los requerimientos del rubro “Controladora” podrán gozar de 3 facilidades administrativas, fiscales y operativas, las cuales se describen a continuación:

1. Destino de inventarios de las sociedades controladas.

• La Sociedad Controlada es la persona moral cuyas operaciones de manufactura son integradas en un Programa IMMEX bajo la modalidad de Controladora de Empresas[2], y previamente antes de formar parte de la Sociedad Controladora tenía un programa IMMEX, el cual quedó cancelado.

• La Sociedad Controladora que mantiene en sus inventarios mercancías que previamente hayan sido importadas temporalmente tendrán la factibilidad de brindar un destino aduanero, por ejemplo, retornarlas al extranjero, efectuar el cambio de régimen o transferirlas virtualmente.
• En las operaciones de transferencias virtuales, se otorga el beneficio de no efectuar el pago del DTA y los trámites aduanales deberán realizarse en el plazo de 6 meses para insumos y 12 meses para contenedores, cajas de trailers y activo fijo, además podrá solicitarse la prórroga de los plazos. Por cuanto, al valor en aduana del activo fijo podrá depreciarse en el pedimento de importación temporal y cumplir con los demás requisitos conforme a la normatividad.

2. Operaciones de la controladora de empresas.

• El IMMEX modalidad Controladora de Empresas es autorizado por la SE, cuando en un mismo programa IMMEX se integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o más sociedades controladas.

• En las operaciones de importaciones temporales y retornos, el pedimento se deberá tramitar a nombre de la controladora de empresas, pudiendo amparar mercancías para entrega a una o varias sociedades controladas, siempre que se anexen al pedimento los CFDI o documentos equivalentes correspondientes a cada una de dichas sociedades, para ello deberá incorporar en el complemento de “Leyendas fiscales” de los CFDI o anotar en los documentos equivalentes, la leyenda “Operación de controladora de empresas conforme a la regla 7.3.4., fracción II, para entrega a (señalar la denominación o razón social de la sociedad controlada) con domicilio en (indicar domicilio)”.

• En el caso de traslado de mercancías entre la controladora de empresas y las sociedades controladas o entre estas últimas, la controladora de empresas deberá enviar vía electrónica al SAAI el “Aviso de traslado de mercancías de empresas con Programa IMMEX en la modalidad de Operador Económico Autorizado rubro controladora de empresas” y en el transporte de las mercancías deberá efectuarse con copia de dicho aviso.

• Además, deberán llevar un sistema de control de inventarios en forma automatizada que mantenga en todo momento el registro actualizado de los datos del control de las mercancías de comercio exterior y que identifique en qué empresa y, en su caso, en qué planta o bodega se encuentran las mercancías.
• Los documentos que amparen la tenencia y legal estancia de las mercancías en territorio nacional podrán ser conservados en el domicilio fiscal de la controladora de empresas o en el domicilio fiscal de las sociedades controladas.

3. Prestación de servicios sujetos a la tasa del 0% del IVA.[5]

• La Sociedad Controladora podrán considerar como exportación de servicios la prestación del servicio de elaboración, transformación o reparación a las mercancías importadas temporalmente por la Controladora de Empresas aplicando la tasa del 0% del IVA.

FUENTE:

[1] Cfr. Regla 7.3.4, fracción I de las RGCE para 2023.

[2] Cfr. Artículo 2, fracción X del Decreto IMMEX.

[3] Cfr. Regla 1.6.10 de las RGCE para 2023.

[4] Cfr. Regla 7.3.4, fracción II de las RGCE para 2023.

[5] Cfr. Regla 7.3.4, fracción III de las RGCE para 2023.

[6] Cfr. Artículo 29, fracción IV, inciso b) de la Ley del IVA.

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Additionally, those AEO companies that have an IMMEX program in the controlling modality and have complied with the requirements of the “Controlling Company” item may enjoy 3 administrative, tax and operating facilities, which are described below:

1. Destination of inventories of controlled companies.[1]

• The Controlled Company is the legal entity whose manufacturing operations are integrated in an IMMEX Program under the modality of Parent Company[2], and previously before being part of the Controlling Company it had an IMMEX program, which was canceled.
• The Parent Company that maintains in its inventories goods that have previously been temporarily imported will have the possibility of providing a customs destination, for example, returning them abroad, changing the regime or virtually transferring them.
• In virtual transfer operations, the benefit of not paying the Customs Clearance Fees (DTA) is granted and the customs procedures must be carried out within 6 months for inputs and 12 months for containers, trailer boxes and fixed assets, in addition, an extension of the terms may be requested. The customs value of the fixed assets may be depreciated in the temporary import declaration and comply with the other requirements in accordance with the regulations.[3]

2. Operations of the parent company.[4]

• The IMMEX Company Controlling Company/Parent Company modality is authorized by the Ministry of Economy, when in the same IMMEX program the manufacturing operations of a certified company called controlling company and one or more controlled companies are integrated into the same IMMEX program.
• In the case of temporary imports and returns, the customs declaration must be processed in the name of the controlling company, and may cover goods for delivery to one or more controlled companies, provided that the Digital Tax Receipts via Internet (CFDI) or equivalent documents corresponding to each of those companies are attached to the customs declaration, for which purpose the following legend must be included in the “Tax legends” supplement of the CFDI or noted on the equivalent documents: “Operation of controlling company in accordance with rule 7.3.4., section II, for delivery to (indicate the name or company name of the controlled company) with its address at (indicate the address)”.
• In the case of transfer of goods between the controlling company and the controlled companies or between the latter, the controlling company must send electronically to the Comprehensive Automated Customs System (SAAI) the “Notice of transfer of goods of companies with IMMEX Program in the modality of Authorized Economic Operator under the heading of controlling company” and the transportation of the goods must be carried out with a copy of that notice.
• In addition, they must maintain an automated inventory control system that keeps an updated record of the control data of foreign trade goods at all times and identifies in which company and, if applicable, in which plant or warehouse the goods are located.
• The documents supporting the possession and legal stay of the goods in national territory may be kept at the tax address of the controlling company or at the tax address of the controlled companies.

3. Rendering of services subject to the 0% VAT rate.[5]

• The Parent Company may consider as an export of services the rendering of services of elaboration, transformation or repair of goods temporarily imported by the Parent Company, applying the 0% VAT rate.[6]

SOURCE:

[1] Cfr. Rule 7.3.4, section I of the General Foreign Trade Rules for 2023.

[2] Cfr. Article 2, section X of the IMMEX Decree.

[3] Cfr. Rule 1.6.10 of the General Foreign Trade Rules for 2023.

[4] Cfr. Rule 7.3.4, section II of the General Foreign Trade Rules for 2023.

[5] Cfr. Rule 7.3.4, section III of the General Foreign Trade Rules for 2023.

[6] Cfr. Article 29, section IV, paragraph b) of the VAT Law.

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