AL9 – Reforma al artículo 113-Bis del Código Fiscal de la Federación, en materia de comprobantes fiscales/ Article 113-Bis from the Federal Fiscal Code is Amended regarding Tax Invoices
El pasado 08 de noviembre de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada, de la Ley de Seguridad Nacional, del Código Nacional de Procedimientos Penales, del Código Fiscal de la Federación y del Código Penal Federal, el cual entrará en vigor a partir del próximo 1º de enero de 2020.
Dicho Decreto consta de 5 artículos, siendo el CUARTO el relativo a la reforma al diverso 113-Bis del Código Fiscal de la Federación. Este dispone que se impondrá una sanción de dos a nueve años de prisión a quien, por sí o por diversa persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Es decir, ahora se configura como un delito fiscal con pena privativa de la libertad más alta, el hecho de que una persona, ya sea por ella misma o mediante un tercero, compre, venda, adquiera o emita comprobantes fiscales sobre operaciones que no acontecieron en la realidad o que sean falsos, o bien, actos jurídicos que se hubieren simulado.
En realidad, dicho delito ya estaba previsto en el Código Fiscal vigente hasta antes de la reforma del 16 de mayo de 2019 en el artículo 113, fracción III y disponía una pena de prisión de 3 meses a 6 años para quien expidiera, adquiriera o enajenara comprobantes fiscales que ampararan operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Ahora bien, en la reforma hecha al Código Fiscal de la Federación publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de junio de 2019, se reforma dicha fracción III del artículo 113, estableciendo dicha pena (tres meses a seis años) solo para quien adquiriera dichos comprobantes. Asimismo, se adiciona el artículo 113-BIS para establecer una sanción de 3 a 6 años de prisión al que expidiera o enajenara comprobantes fiscales que ampararan operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Por lo que, en la reforma a dicho Código Fiscal publicada el pasado 8 de noviembre de 2019, se deroga la fracción III del artículo 113 comentado, y se reforma el diverso 113-BIS, para incluir ahora en el mismo todo lo relacionado a las llamadas factureras.
Es decir, ahora se establece una mayor sanción de dos a nueve años de prisión para quien expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. A diferencia de lo que establecía en su momento la fracción III del artículo 113, y luego el propio 113-BIS, antes de la reforma de junio de 2019, ahora también hace referencia a los que COMPREN dichos comprobantes fiscales falsos o que amparen operaciones inexistentes o simulen actos jurídicos. De igual manera, también se prevé en este ordinal reformado que se aplicará la misma pena para quienes, a sabiendas, permitan o publiquen a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de dichos comprobantes fiscales.
Además, este ordinal que entrara en vigor el próximo 1 de enero de 2020 establece la destitución del empleo y la inhabilitación de uno a diez años para desempeñar cargo o comisión públicos cuando este delito sea cometido por un servidor público, independiente a la agravante de aumentar la pena conforme al diverso 97 del Código (3 a 6 años).
Ahora también se establece el requisito de la formulación de QUERELLA por parte de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público para proceder penalmente por este delito y se puede seguir simultáneamente con el establecido en el artículo 400 del Código Penal Federal (complicidad en un delito).
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The DECREE by which several provisions are amended, added and removed from the Federal Law against Organized Crime, the National Security Law, the National Code of Criminal Procedure, the Federal Fiscal Code and the Federal Penal Code was published on the Official Journal of the Federation on November 08 of 2019, and will come into force on January 1st, 2020.
This decree consists of 5 articles, in which the FOURTH amends the previous 113-Bis from the Federal Fiscal Code. It provides that a penalty ranging from two to nine years’ imprisonment shall be imposed on anyone who, by himself or through another person, issues, disposes of, buys or acquires tax vouchers covering non-existent operations, false operations or simulated legal acts.
In other words, it is now considered a tax offence with the highest sentence of imprisonment that a person, either by himself or through a third party, buys, sells, acquires or issues tax invoices for operations that did not occur or that are false, or legal acts that have been simulated.
In fact, this crime was already stipulated by the current Fiscal Code before the amendment of May 16 of 2019 of article 113, section III and sentenced a penalty from 3 months to 6 years of prison to anyone who issued, acquired or sold tax invoices vouching for inexistent and false operations or simulated legal acts.
However, in the amendment to the Federal Fiscal Code published in the Official Journal of the Federation on June 16, 2019, Section III of Article 113 was amended, establishing such penalty (three months to six years) only for those who acquire such proofs. Likewise, article 113-BIS is added to establish a sanction of 3 to 6 years in prison for anyone who issues or disposes of tax invoices covering non-existent operations, false or simulated legal acts.
For this reason, the amendment made to the Fiscal Code published on November 08, 2019 removes section III of the discussed article 113 and amends the previous 113-BIS to include in it anything related to the so-called invoicers.
This means that there is now a greater penalty of two to nine years’ imprisonment for anyone who issues, disposes of, buys or acquires tax invoices covering non-existent operations, false operations or simulated legal acts. Unlike what was established at the time in section III of article 113, and then 113-BIS itself, before the reform of June 2019, now also refers to those who BUY such invoices vouching for non-existent operations or simulate legal acts. Similarly, it is also provided in this amended ordinal that the same penalty will be applied to those who knowingly permit or publish through any means, advertisements for the acquisition or disposal of such invoices.
In addition, the section that will come into force on January 1, 2020 provides for the dismissal of employment and the disqualification of one to ten years from public office or commission when this crime is committed by a public servant, independent of the aggravating factor of increasing the penalty under article 97 of the Code (3 to 6 years).
It is now also established the requirement of the formulation of COMPLAINT by the Secretariat of Finance and Public Credit to proceed criminally for this crime and can be followed simultaneously with that established in Article 400 of the Federal Criminal Code (complicity in a crime).
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