AL10 – Se agrega fracción relativa a comprobantes fiscales en de la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada/ A Section Related to Tax Vouchers is Added to the Federal Law Against Organized Crime
El pasado 08 de noviembre de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada, de la Ley de Seguridad Nacional, del Código Nacional de Procedimientos Penales, del Código Fiscal de la Federación y del Código Penal Federal, el cual entrará en vigor a partir del próximo 1º de enero de 2020.
Dicho Decreto consta de 5 artículos, siendo el PRIMERO en donde se hace constar, entre otras, la reforma y ADICIÓN al artículo 2º de la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada. Ahora, este dispone que cuando tres o más personas se organicen de hecho para realizar, en forma permanente o reiterada, conductas que por sí o unidas a otras tienen como fin o resultado cometer alguno o algunos de los delitos ahí indicados, relacionado ahora a la adicionada fracción VIII Ter, la cual indica que la expedición, enajenación, compra o adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados serán sancionadas por ese solo hecho, considerándose como miembros de la delincuencia organizada.
En otras palabras, todo aquel que expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, independiente a la sanción establecida en el artículo 113 Bis del Código Fiscal de la Federación (prisión de 2 a 9 años), serán consideradas o sancionadas como miembros de la delincuencia organizada.
Desde luego que no todas las personas que efectúan esas conductas serán sancionadas como miembros de la delincuencia organizada, pues ello está sujeto a que se actualicen diversos elementos; por ejemplo, ser tres o más personas las que se organicen para realizar, en forma permanente o reiterada, conductas que por sí solas o unidas a otras, tengan como fin o resultado cometer dicho delito consistente en expedir, enajenar, comprar o adquirir comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Aunado a lo anterior, las cifras, cantidad o valor de dichos comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados deben superar 3 veces lo establecido en el artículo 108, fracción III del Código Fiscal de la Federación. Es decir que el monto en el caso de defraudación fiscal que es de $2,601,410.00 M.N. y, por lo tanto, para que se actualice la sanción de delincuencia organizada, el monto de la expedición, enajenación, compra o adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, debe superar la cantidad de $7,804,230.00 M.N.
En resumen, con esta nueva adición al artículo 2 de la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada, para que una persona pueda ser sancionada como miembro de la delincuencia organizada, se requiere que:
A.- Sean tres o más personas,
B.- Se organicen para realizar,
C.- En forma permanente o reiterada,
D.- Conductas que por sí solas o unidas a otras,
E.- Tengan como fin o resultado expedir, enajenar, comprar o adquirir comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, y
F.- Que el valor de dichos comprobantes fiscales supere los $7,804,230.00 M.N.
Es evidente que si no se dan todos y cada uno de dichos elementos entonces la persona que expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados NO puede ser sancionada como miembro de la delincuencia organizada.
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On November 08 of 2019, the DECREE which amends, adds and removes several provisions from the Federal Law against Organized Crime, from the National Security Law, the National Code of Penal Procedures, the Federal Fiscal Code and the Federal Penal Code is published in the Official Journal of the Federation, and will come into force as of January 1st, 2020.
This Decree includes 5 articles. The FIRST states, among other things, the amendment and ADDITION to the 2nd article of the Federal Law Against Organized Crime. Now, it states that when three or more people organize themselves to carry out, permanently or repeatedly, actions which by themselves or in conjunction with others have the purpose or result in committing one or more of the crimes indicated in it, now related to the added section VIII Ter. This section states that anyone issuing, transferring, purchasing or acquiring tax vouchers covering non-existent operations, false operations or simulated legal acts shall be punished for that fact alone, and shall be treated as members of organized crime.
In other words, anyone who issues, alienates, buys or acquires tax vouchers covering non-existent, false operations or simulated legal acts, regardless of the sanction established in article 113 Bis of the Federal Fiscal Code (imprisonment from 2 to 9 years), shall be considered or punished as a member of organized crime.
Of course, not everyone who engages in such conduct will be punished as a member of organized crime. The terms to consider this the case have been updated; for example, there needs to be three or more people organizing to engage, permanently or repeatedly, in conduct alone or in conjunction with others, with the purpose or result of committing the crime of issuing, alienating, buying or acquiring tax vouchers to cover non-existent operations, false or simulated legal acts.
In addition, the figures, amount or value of such tax vouchers covering non-existent operations, false or simulated legal acts must exceed three times what is established in article 108, section III of the Federal Fiscal Code. This means that the amount in the case of tax fraud which is $2,601,410.00 Mexican pesos and, therefore, for the sanction of organized crime to be updated, the amount of the issue, alienation, purchase or acquisition of tax vouchers that cover non-existent operations, false or simulated legal acts, must exceed the amount of $7,804,230.00 Mexican currency.
To summarize, with this new addition to Article 2 of the Federal Law Against Organized Crime, for a person to be penalized as a member of organized crime, it is required that:
A.- For three or more people,
B.- To be organized to carry out,
C.- On a permanent or repeated basis,
D.- Behaviors that alone or together with others,
E.- Have the purpose or result of issuing, alienating, buying or acquiring tax vouchers that cover non-existent operations, false or simulated legal acts, and
F.- That the value of said tax vouchers exceeds $7,804,230.00 Mexican pesos.
It is evident that if each and every one of these elements are not given, then the person who issues, alienates, buys or acquires tax vouchers that cover non-existent operations, false or simulated legal acts CANNOT be sanctioned as a member of organized crime.
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