425 – Conoce en resumen la versión anticipada de la 1ra modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019/ Learn in summary the early version of the 1st amendment to the Miscellaneous Fiscal Resolution for 2019.
Se publicó en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) el 28 de junio 2019 de forma anticipada la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019, así como sus anexos 1-A, 14 y 23.
Esta versión anticipada se encuentra publicada en el Portal de Internet del SAT, por lo que es importante recordar que, si estos cambios otorgan un beneficio al contribuyente, entonces podrán aplicarse sin tener que esperar a su publicación em el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Dentro de los cambios encontramos tres reglas modificadas y cuatro reglas adicionadas, en donde de manera resumida mencionan lo siguiente:
| Reglas adicionadas | ||
| Número | Título | Actualidad |
| 2.16.19. | Aplicación de la facilidad para el pago de créditos fiscales por una entidad federativa como ayudante de sus entes públicos | Establece la posibilidad de que una Entidad Federativa (Estado) pueda ayudar a los entes públicos (ejecutivo, legislativo, judicial, municipio, organismo descentralizado, etc.) sobre los cuales ejerza control presupuestario, a pagar los créditos fiscales que tenga, siempre que cuente con la aprobación emitida por parte del congreso estatal en donde permita la disposición del recurso público. |
| 7.41. | Suspensión de plazos y términos para efectos de los procedimientos de fiscalización de la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA) | Debido al incendio ocurrido el 23 de marzo de 2019 en las oficinas centrales de la CONAGUA, a partir del 25 de marzo de 2019 se suspende el cómputo de plazos y términos que a la fecha se encontraban transcurriendo respecto de los asuntos que se tramitaban en la Coordinación General de Recaudación y Fiscalización |
| 11.4.16. | Solicitud de renovación al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR) | Se crea la regla para separar de la regla 11.4.1 el tema del aviso para presentar la renovación del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
Y su fecha límite que es a más tardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél por el que se solicite la renovación. |
| 11.4.17 | Aviso para darse de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR | Se crea regla para separar de la regla 11.4.1 el tema del aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte. |
| Reglas reformadas | ||
| Número | Título | Actualidad |
| 11.4.1. | Solicitud de inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR | Se reduce el texto de esta regla eliminando lo relacionado a la renovación y la baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
Quedando solo la solicitud de inscripción, así como sus requisitos que son: Cumplir con lo dispuesto en el Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norte. Presentar la solicitud dentro del mes siguiente de la inscripción del RFC apertura de sucursal, agencia o establecimiento en la RFN. En caso del rechazo se puede volver a presentar si se cuenta con tiempo. |
| 11.4.4. | Programa de verificación en tiempo real para los contribuyentes de la región fronteriza norte | Se actualiza el procedimiento que se deberá seguir en la verificación en tiempo real, siendo los cambios más relevantes:
Se crea la posibilidad de que se realice de manera electrónica mediante el buzón tributario. Se podrá solicitar información y documentación durante todo el tiempo que dure la verificación. Se notificará la modalidad de la verificación. Se modifica el plazo para contestar la notificación, quedando en cinco días hábiles. Se especifica que en dicha verificación la autoridad se limita a circunstancias relacionadas con el cumplimiento de requisitos del Decreto. Se contará con 15 días para entregar información solicitada por la autoridad mediante notificación. Se agrega en la minuta que realiza la autoridad el agregar la firma de dos testigos. En caso de que el resultado sea un rechazo para aplicar el estímulo fiscal, entonces se tendrán 10 días hábiles para desvirtuar dicha situación. La verificación en tiempo real se resolverá en seis meses (antes 1 mes). |
| 11.4.14. | Contribuyentes que celebraron operaciones con aquéllos que se ubicaron en la presunción del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) | Se establece que al contar con operaciones relacionadas a contribuyentes ubicados en la presunción de la lista del 69-B del CFF, podrán aplicar los estímulos del decreto para la Región Fronteriza Norte, siempre que presenten las declaraciones complementarias, consideren la corrección como definitiva y que no hubieran interpuesto un medio de defensa en contra de los créditos fiscales que deriven de la aplicación del Decreto o contra la resolución donde se concluye la no materialidad de las operaciones, o si se interpuso solicitar el desistimiento. |
| Artículos Transitorios | |
| Primero | La resolución de modificaciones entra en vigor el día siguiente de su publicación en el DOF. |
| Segundo | Se menciona que el fedatario podrá cumplir la obligación de consultar las enajenaciones de casa habitación mediante una protesta de decir verdad del enajenante donde mencione que es la primera enajenación de casa habitación efectuada en los últimos tres años. Esto en lo que se libera el sistema para consultas y aplicable desde el primero de enero 2018. |
| Tercero | Se aclara que, quienes ya estén registrados en el Padrón de Beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, no será necesario hacer la solicitud de la regla 11.4.1. |
| Cuarto | Se establece que la autoridad cuenta con las facultades del CFF, en cualquier momento a la incorporación al Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, para validar que el contribuyente cumpla con los requisitos establecidos en el Decreto. |
| Quinto | Se permite continuar con la aplicación de los estímulos para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) e ISR en la región fronteriza norte, cuando se ha dado efecto fiscal a los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (CFDI) de un contribuyente que está en la lista del 69-B del CFF, siempre que se corrija mediante declaraciones complementarias, se considere como definitivo, no hubiera interpuesto algún medio de defensa contra los créditos fiscales que deriven de la aplicación del Decreto o en contra de la resolución que menciona la no acreditación de la materialidad de las operaciones y en caso de haberlo hecho, desistirse. |
Anexo 1-A
Se actualizan las siguientes fichas de trámite:
293/CFF Aviso para realizar el pago del crédito fiscal a cargo de un ente público.
1/DEC-10 Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
2/DEC-10 Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
3/DEC-10 Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos del aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte.
4/DEC-10 Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza del norte.
6/DEC-10 Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte
Anexo 14
Se actualiza la base de datos de las sociedades o asociaciones civiles que solicitaron autorización para entregar CFDI deducibles por motivos de donativos, esto actualizado al 17 de junio de 2019 y se modificaron los siguientes puntos:
- Autorizaciones.
- Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero.
- Revocaciones.
- Actualizaciones.
- Rectificaciones.
- Cumplimiento de Sentencias, Recursos de Revocación y Medida Cautelar.
Anexo 23
Se modifican las ubicaciones de 46 unidades administrativas del SAT, en dicho anexo encontramos el Estado, Municipio y dirección actualizada de cada una de ellas.
A manera de resumen se muestran las áreas centrales o desconcentradas actualizadas:
I. Administración General de Recaudación
Administraciones Centrales de la Administración General de Recaudación
Administraciones Desconcentradas de Recaudación
II. Administración General de Auditoría Fiscal Federal
Administraciones Desconcentradas de Auditoría Fiscal Federal
III. Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
Subsedes de las Administraciones Desconcentradas de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
IV. Administración General de Grandes Contribuyentes
Administraciones Centrales de la Administración General de Grandes Contribuyentes
V. Administración General de Hidrocarburos
Administraciones Centrales de la Administración General de Hidrocarburos
VI. Administración General de Servicios al Contribuyente
Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente
Subadministraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente
VII. Administración General Jurídica
Administraciones Desconcentradas Jurídicas
VIII. Administración General de Recursos y Servicios
Administraciones Centrales de la Administración General de Recursos y Servicios
Administraciones de Operación de Recursos y Servicios y Subadministraciones de Recursos y Servicios
IX. Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
Sin otro asunto en particular quedamos a sus órdenes para cualquier duda o aclaración respecto de la presente información.
Atentamente
División de Impuestos Corporativos
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On June 28 of 2019, the First Resolution of Amendments to the Miscellaneous Fiscal Resolution for 2019 was published on the website of the Tax Administration Service (SAT), along with the annexes 1-A, 14 and 23.
This anticipated version is published on the SAT’s website, which is why it is important to remember that, if these changes grant benefits to the taxpayer, they can be enforced without waiting for its publication in the Official Journal of the Federation (DOF).
Among these changes, we find three amended rules and four added. In summary they mention the following:
| Added Rules | ||
| Number | Title | Currently |
| 2.16.19. | Implementation of the payment assistance of tax credits from a federative entity to its public entities. | It established the possibility that a Federative Entity (State) may help the public entities (executive, legislative, judicial, city, decentralized body, etc.) in which budgetary control is enforced to pay their tax credits, as long as they are approved by the state congress where they allow the use of public resources. |
| 7.41. | Suspension of time limits and terms for control procedures of the National Water Commission (CONAGUA) | Due to the fire of March 23, 2019 in the central offices of CONAGUA, as of March 25 they suspended the time limits and terms that were currently running regarding the cases handled by the General Coordination of Collection and Control |
| 11.4.16. | Application for the renovation of the “Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive”, on income tax (ISR) matters | The rule to separate the issue of the notice for presenting the renovation of the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive from rule 11.4.1 is created.
And its deadline is no later than the date on which the annual declaration for the previous fiscal year is to be submitted. |
| 11.4.17 | Notice to be deregistered from the “Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive”, on income tax matters | The rule to separate the issue of the notice to deregister from the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive from the rule 11.4.1 is created. |
| Amended Rules | ||
| Number | Title | Currently |
| 11.4.1. | Application for registration in the “Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive”, in income tax matters | The text of this rule is reduced by eliminating anything related to the renovation and deregister of the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive.
Leaving only the registration application, with the following requirements: Comply with the provisions of the northern border region tax incentives Decree. Submit the application within the month after the RFC registration opening branch, agency or establishment in the RFN. In case of rejection, it can be resubmitted if there is time. |
| 11.4.4. | Real time verification program for tax payers in the northern border region | The procedure that must be followed in the real time verification is updated, with the most relevant changes being:
The possibility of carrying it out electronically through the tax mailbox is created. Information and documentation may be requested during the verification. The verification method will be notified. The time limit for replying to the notification is changed to five working days. It is specified that during the verification, the authority is limited to circumstances related to the compliance of the Decree requirements. There will be 15 days to deliver information requested by the authority through a notification. Two witnesses must add their signatures to the document made by the authority. In case the result is a rejection to apply the tax incentive, then 10 working days will be given to distort the situation. The real-time verification will resolve in six months (previously 1 month). |
| 11.4.14. | Tax payers who carried out operations with those that were in the presumption of article 69-B of the Federal Fiscal Code (CFF) | It is established that after carrying out operations related to taxpayers found in the presumption of the list from the 69-B of the CFF, may apply for tax incentives from the decree for the Northern Border Region, as long as they present complementary declarations, consider the amendment to be definitive and that they did not file a defense against the tax credits derived from the application of the Decree or against the resolution in which the operations did not materialize, or if they filed a request for revocation of the contract. |
| Transitory Articles | |
| First | The resolution of the amendments enters into force the day after its publication in the DOF. |
| Second | It states that the notary will be able to fulfil the obligation of consulting the house disposals by means of a factual protest of the alienator mentioning that it is the first house disposition carried out in the last three years. Esto en lo que se libera el sistema para consultas y aplicable desde el primero de enero 2018. This will remain until the system is released for consultation and applicable from 1 January 2018. |
| Third | It clarifies that, those who are already registered in the Register of Beneficiaries of the incentive for the northern border region, do not need to request rule 11.4.1. |
| Fourth | It establishes that the authority has the authorization of the CFF, any moment
Se establece que la autoridad cuenta con las facultades del CFF, en cualquier momento a la incorporación al Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte, para validar que el contribuyente cumpla con los requisitos establecidos en el Decreto. |
| Fifth | It allows to continue with the application of incentives for Value Added Tax (VAT) and income tax in the northern border region, when fiscal effect has been given to the Internet Digital Tax Receipts (CFDI) of a taxpayer who is on the CFF 69-B list, as long as it is corrected by means of complementary declarations, it is considered as definitive, it would not have interposed some means of defense against the tax credits that derive from the application of the Decree or against the resolution that mentions the non-accreditation of the materiality of the operations and in case of having done it, to desist.. |
Annex 1-A
The following processing forms are updated:
293/CFF Notice to pay the tax credit to a public entity.
1/DEC-10 Application to enroll in the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive.
2/DEC-10 Notice to deregister from the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive.
3/DEC-10 Clarification to distort the cause for termination of the registration notice in the Registry of beneficiaries of the northern border region tax incentive.
4/DEC-10 Notice to apply the VAT tax incentive for the northern border region.
6/DEC-10 Program report of the real-time verification for taxpayers of the northern border region
Annex 14
It updates the data base of the society and civil associations that requested authorization to issue deducting CFDI for donations. This was updated to 17 June 2019 and the following points were amended:
- Authorizations.
- Authorizations to receive foreign donations.
- Revocations.
- Updates.
- Rectifications.
- Compliance of Judgments, Appeals for Revocation and Precautionary Measures.
Annex 23
The location of 46 SAT administrative units are modified. In this annex we find the updated State, Municipality and address of each one of them.
An overview of the current central or decentralized areas is provided below:
I. General Collection Administration
Central Administrations of the General Revenue Administration
Decentralized Collection Administrations
II. General Administration for Federal Fiscal Audit
Deconcentrated Administrations of Federal Fiscal Audit
III. General Administration for Foreign Trade Audit
Sub center of Deconcentrated Administrations of the General Administration for Foreign Trade Audit
IV. General Administration of Large Taxpayers
Central Administrations of the General Administration of Large Taxpayers
V. General Administration of Hydrocarbons
Central Administrations of the General Administration of Hydrocarbons
VI. General Taxpayers’ Services Administration
Deconcentrated Administrations for Taxpayer Services
Deconcentrated Sub-administrations for Taxpayer Services
VII. General Legal Administration
Decentralized Legal Administrations
VIII. General Administration of Resources and Services
Central Administrations of the General Administration of Resources and Services
Resource and Service Operation Administrations and Resource and Service Sub-administrations
IX. General Administration of Communications and Information Technologies
Without anything else at this moment, do not hesitate to contact us.
Sincerely,
Corporate Tax Division
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