Derivado de la incertidumbre que generó la publicación de la regla 4.3.21 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019, que trata sobre el procedimiento de transferencias virtuales con clave de pedimento “V1” vinculado con la utilización del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en su portal el día 4 de julio de 2019 el criterio siguiente:

“Derivado de la operación de transferencia se emitirá el CFDI, únicamente en el caso de que la empresa que transfiere se encuentre obligada a emitirlo en términos de las disposiciones fiscales aplicables, en caso contrario, se emitirá el documento que avale la transferencia”.

¿En el caso qué señala el quinto párrafo, inciso a), fracción I de la regla 4.3.21 de las RGCE para 2019, se debe expedir el CFDI en todas las operaciones de transferencias?

No, el CFDI solamente se debe expedir en los casos que proceda conforme…

1. Del primer párrafo, se desprende que en términos de los artículos 36-A, fracción II, 59 fracción III y 79 de la Ley Aduanera, así como las reglas 3.1.8 y 5.2.7 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) para 2019, es posible utilizar el CFDI de Ingreso o el “Documento Equivalente”, según corresponda.

a) CFDI de ingreso: es utilizado cuando la operación deriva de un acto de enajenación en territorio nacional de conformidad con el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación. Ejemplo: Enajenación entre empresas de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) o un proveedor nacional a un residente en el extranjero en términos de la regla 5.2.6 de las RGCE.

b) Documento equivalente: Enajenación entre residentes en el extranjero conforme a la regla 5.2.4 de las RGCE; Operaciones sin enajenación entre empresas IMMEX en términos de la regla 5.2.6 de las RGCE.

2. En este documento electrónico deberá incorporarse el complemento de “Leyendas fiscales” en donde se asentarán los datos siguientes:

a) Ley, Resolución o Disposición fiscal que regula la leyenda;

b) Número de Artículo o en su caso Regla que regula la obligación de la leyenda;

c) La leyenda fiscal (declarar el número de Programa IMMEX o el número de autorización).

“En las operaciones consolidadas, las transferencias deberán estar acompañadas en su traslado con el CFDI tipo de traslado, cuando sean efectuadas entre empresas con Programa IMMEX o personas con autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, que se encuentren ubicadas en la franja o región fronteriza a otra empresa con Programa IMMEX, empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes o a personas con autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, ubicadas en el resto del territorio nacional”.

¿Qué documento acompaña las mercancías que se trasladen en operaciones consolidadas realizadas al amparo de la regla 4.3.21, fracción I, inciso d) de las RGCE para 2019?

El CFDI de traslado, independientemente de que el emisor no sea el propietario…

¿El CFDI de traslado se expedirá por vehículo o por operación?

El CFDI de traslado se debe expedir por vehículo.  

1. En este segundo párrafo, indica que el CFDI de Traslado deberá utilizarse cuando las mercancías transferidas virtualmente sean enviadas de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional. Lo anterior con base en el artículo 29 penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF) y la regla 2.7.1.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019.
2. Este documento electrónico deberá cumplir con los requisitos que establece la regla 2.7.1.9 de la RMF para 2019, los cuales se indican a continuación:

a) Lugar y fecha de expedición.

b) Clave del RFC de quien expide.

c) Clave del RFC genérico de quien recibe.

d) Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.

e) Descripción de la mercancía a transportar.

f) En clase de bienes o mercancías especificar el objeto de la transportación de las mercancías.

g) Consignar el valor en cero.

h) Las mercancías de importación provenientes de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI que adicionalmente contenga los requisitos de fecha y número de pedimento en términos del artículo 29- A, fracción VIII del CFF.

3. El CFDI de traslado podrá capturarse en los sistemas de facturación, o bien, en el Portal del SAT: https://portalcfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/

“En facultades de comprobación las transferencias se considerarán válidas, entre otros, con el CFDI emitido cuando se tenga esta obligación conforme las disposiciones fiscales aplicables o con el documento que acredite la transferencia cuando por la naturaleza de la operación no se esté obligado a un CFDI”.

¿Con qué documentos se comprueba la materialidad de las transferencias en facultades de comprobación?

Entre otros, con el CFDI emitido cuando se tenga esta obligación…

1. En facultades de comprobación los contribuyentes deberán exhibir el CFDI o “Documento Equivalente” que cumpla con los requisitos del CFF con el objetivo de acreditar que sean válidas.

En resumen, las empresas IMMEX deberán adoptar el nuevo procedimiento para realizar las transferencias virtuales cumpliendo con la normatividad aduanera vigente, con la finalidad de no ubicarse en algún supuesto de incumplimiento.

Sin otro asunto en particular quedamos a sus órdenes para cualquier duda o aclaración respecto de la presente información.

Atentamente

División de Consultoría

TLC Asociados, S.C.

tlc@www.tlcasociados.com.mx

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Derived from the uncertainty created by the publication of rule 4.3.21 of the General Rules of Foreign Trade for 2019, regarding the procedure of virtual transfers with the pedimento code “V1”, and related to the use of the CDFI (Digital Tax Receipt), the Tax Administration Service (SAT) published the following criteria on their site on July 4, 2019.

“Derived from the transfer operation, the CFDI will be issued solely in case the transferring company is obliged to issue it in terms of the applicable tax provisions; otherwise, the document guaranteeing the transfer will be issued.”

¿In the case mentioned in the fifth paragraph, subsection a), fraction I of rule 4.3.21 of the RGCE for 2019, must a CFDI be issued for all transfer operations?

No, the CFDI should only be issued in cases where it is applicable in accordance with…

1. From the first paragraph, in terms of articles 36-A, section II, 59 section III and 79 of the Customs Law, as well as rules 3.1.8 and 5.2.7 of the General Rules of Foreign Trade (RGCE) for 2019, it is possible to use the CFDI of entry or the “Equivalent Document”, accordingly.

a) CFDI of entry: It is used when the operation derives from an act of alienation in terms of article 14 of the Fiscal Code of the Federation. Example: an alienation between local IMMEX companies or a national supplier and a resident abroad, according to rule 5.2.6 of the RGCE.

b) Equivalent document: Alienation between residents abroad in accordance with rule 5.2.4 of the RGCE; Transactions without alienation between IMMEX companies in terms of rule 5.2.6 of the RGCE.

2. This digital document must include the complement of “Tax Footnotes” in which the following data are recorded:

a) Law, Resolution or Tax Provision that regulates the footnote;

b) Article Number or, if applicable, the rule that regulates the obligation of the footnote;

c) The tax footnote (declare the number of IMMEX Program or the authorization number).

“In consolidated operations, transfers must be carried out with the transfer type CFDI when they are carried out between companies from the IMMEX Program or individuals authorized to transfer goods into the strategic in-bond site regime (located on the border region) to another company from the IMMEX Program, companies in the terminal automotive industry or manufacturers of motor vehicles or auto parts, or persons authorized to transfer goods into the strategic in-bond site regime located in the rest of the national territory.”

What document goes with transferred goods in consolidated operations carried out under rule 4.3.21, section I, subsection d) of the RGCE for 2019?

The transfer CFDI, regardless of whether the issuer is not the owner…

¿Will the transfer CFDI be issued by vehicle or by operations?

The transfer CFDI must be issued by vehicle.  

1. This second paragraph indicates that the transfer CDFI must be used when merchandise that is virtually transferred is sent from the border region to any other national territory, according to article 29, second to last paragraph of the Fiscal Code of the Federation (CFF) and rule 2.7.1.9 of the Miscellaneous Fiscal Resolution (RMF) for 2019.
2. This electronic document must comply with the requirements of the RMF, rule 2.7.1.9 of 2019, which are:

a) Place and date of issue.

b) RFC code of the person issuing the document.

c) General RFC code of who receives.

d) Consecutive folio number and, if applicable, the issued series of voucher.

e) Description of the goods to be transported.

f) Specify the purpose of transporting the goods in the type of goods or merchandise area.

g) Set the value to zero.

h) For import goods coming from first hand sales, a CFDI will be issued that additionally contains the requirements of date and pedimento number in terms of article 29- A, fraction VIII of the CFF.

3. The transfer CDFI may be captured in the invoicing systems or in the SAT site: https://portalcfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/

“In verification faculties, the transfers will be considered valid, among others, with the CFDI issued when this obligation exists in accordance with the applicable tax provisions or with the document that accredits the transfer when due to the nature of the operation there is no need for a CFDI.”.

¿With which documents is the materiality of transfers verified in verification faculties?

Among others, with the CFDI issued when this obligation exists…

1. In verification faculties taxpayers must present the CFDI or an “equivalent document” that complies with the requirements of the CFF in order to prove that they are valid.

In short, IMMEX companies must adopt the new procedure to carry out virtual transfers complying with current customs regulations, so as not to be placed in any situation of non-compliance.

Without anything else at this moment, do not hesitate to contact us.

Sincerely,

Consulting Division

TLC Asociados, S.C.

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