El 24 de junio de 2019 se dieron a conocer en el en el Diario Oficial de la Federación (DOF)  las “Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019”, para entrar en vigor el día 25 de junio del presente año, salvo las excepciones previstas en los transitorios.

Las nuevas reglas impactarán las transferencias virtuales con clave de pedimento “V1” que realicen las empresas IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) de acuerdo con lo siguiente:

1. Procedimiento para la transferencia de mercancías temporales:

1. El procedimiento de las transferencias virtuales con claves de pedimento “V1” son reguladas principalmente por las reglas 4.3.21, 5.2.4, 5.2.6, 5.2.7 y 5.2.8 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) para 2019, entre otros dispositivos.
2. En la regla 4.3.21 fue adicionado el término del “Comprobante Fiscal Digital por Internet” (CFDI) para ser utilizado en las transferencias virtuales.

En este documento electrónico deberá incorporarse el complemento de “Leyendas fiscales” en donde se asentarán los datos siguientes:

1. Ley, Resolución o Disposición fiscal que regula la leyenda;
2. Número de Artículo o en su caso Regla que regula la obligación de la leyenda;
3. La leyenda fiscal (declarar el número de Programa IMMEX o el número de autorización).
4. En operaciones con pedimentos consolidados deberán acompañarse con el CFDI cuando se efectúen transferencias de empresas IMMEX ubicadas en la franja o región fronteriza a otra empresa IMMEX ubicada en el resto del territorio nacional.
5. En facultades de comprobación deberá exhibirse el CFDI que cumpla con los requisitos del Código Fiscal de la Federación (CFF).

1. CFDI de Traslado:

a) Los tipos de CFDI que podrán ser utilizados en las operaciones virtuales con clave de pedimento “V1” son del tipo “Ingresos” o de “Traslado” de acuerdo con el trámite aduanal:

b) CFDI tipo ingreso es utilizado cuando la operación deriva de un acto de enajenación en términos del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación. Ejemplo: Enajenación entre residentes empresas IMMEX o un proveedor nacional a un residente en el extranjero conforme a la regla 5.2.6 de las RGCE.

CFDI tipo traslado es utilizado cuando la operación deriva de un acto de movimiento de mercancías conforme a la regla 2.7.1.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019. Ejemplo: Enajenación entre residentes en el extranjero o de una IMMEX a un residente en el extranjero conforme a la regla 5.2.4 de las RGCE; Operaciones sin enajenación entre empresas IMMEX donde no hay enajenación en términos de la regla 5.2.6 de las RGCE.

2. El CFDI de Traslado debe cumplir con los requisitos que establece la regla 2.7.1.9 de la RMF para 2019, los cuales se indican a continuación:

a) Lugar y fecha de expedición.

b) Clave del RFC de quien expide.

c) Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.

d) Descripción de la mercancía a transportar.

e) Consignar el valor en cero.

f) En clase de bienes o mercancías especificar el objeto de la transportación de las mercancías.

3. El CFDI de traslado podrá capturarse en los sistemas de facturación, o bien, en el Portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT): https://portalcfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/

III. Requisitos de las facturas o notas de remisión en exportaciones indirectas:

De igual manera, en la regla 5.2.7 de las RGCE para 2019 se adiciona el término del “Comprobante Fiscal Digital por Internet” (CFDI) para ser utilizado en las transferencias virtuales, además de contemplar al “documento equivalente”. Por otro lado, se eliminan los conceptos de “facturas o notas de remisión”, por lo que no podrán utilizarse este tipo de documentos.

El “documento equivalente”, se define en el artículo 2, fracción XVIII de la Ley Aduanera, como el documento de carácter fiscal emitido en el extranjero, que ampare el precio pagado o por pagar de las mercancías introducidas al territorio nacional o el valor de las mismas, según corresponda.

En resumen, las empresas IMMEX deberán adoptar el nuevo procedimiento para realizar las transferencias virtuales cumpliendo con la normatividad aduanera vigente, con la finalidad de no ubicarse en algún supuesto de incumplimiento. En el caso que la autoridad aduanera realice alguna aclaración o modificación al respecto le haremos de su conocimiento en forma oportuna.

Sin otro asunto en particular quedamos a sus órdenes para cualquier duda o aclaración respecto de la presente información.

Atentamente

División de Consultoría

TLC Asociados, S.C.

tlc@www.tlcasociados.com.mx

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On June 24, 2019, the “General Rules of Foreign Trade for 2019” were published on the Official Journal of the Federation (DOF) and will come into force the day after its publication, i.e., on June 25 of this year, excluding the exceptions of the anticipated transitories.

The new rules will impact the virtual transfers with the pedimento code “V1” realized by the IMMEX companies (Manufacturing, Maquiladora and Exporting Service Industry) according with the following:

1. Procedure for the transfer of temporary goods:

1. The procedure of virtual transfers using the pedimento code “V1” are regulated by rules 4.3.21, 5.2.4, 5.2.6, 5.2.7 y 5.2.8 from the General Rules of Foreign Trade (RGCE) of 2019, among other rules.
2. In rule 4.3.21 the term CDFI (Digital Tax Receipt) was added to be used in virtual transfer procedures.

This electronic document must include the complement of “Law Footnotes”, which indicate the following data:

1. Law, Resolution or Tax Provision that regulates the footnote;
2. Article Number or, if applicable, Rule that regulates the obligation of the footnote;
3. The tax footnote (declaring the number of IMMEX Program or the authorization number).

3. Operations with consolidated pedimentos must be submitted with the CFDI when transfers are made from IMMEX companies located in the border strip or region to another IMMEX company located in the rest of the national territory.
4. In verification procedures the CFDI that meets the requirements of the CFF must be presented.

II. Transfer CFDI:

1. Two types of CFDI can be used for virtual operations with the pedimento code “V1”: Entry or Transfer, depending on the customs procedure.

a) CFDI of entry. It is used when the operation derives from an act of alienation in terms of article 14 of the Fiscal Code of the Federation. Example: An alienation between local IMMEX companies or a national supplier and a resident abroad, according to rule 5.2.6 of the RGCE.

b) Transfer CFDI. It is used when the operation derives from an act of moving goods according to rule 2.7.1.9 of the Miscellaneous Fiscal Resolution (RMF for its Spanish acronym) for 2019. Example: An alienation between local IMMEX companies or a national supplier and a resident abroad, according to rule 5.2.4; Operations without alienation between IMMEX companies where there is no alienation in terms of rule 5.2.6 of the RGCE.

2. The Transfer CFDI must comply with the requirements of the RMF, rule 2.7.1.9 of 2019, as follows:

a) Place and date of issue.

b) RFC code of the person issuing the document.

c) Consecutive folio number and, where applicable, the series of issue of the voucher.

d) Description of the goods to be transported.

e) Set the value to zero.

f) Specify the purpose of transporting the goods in the type of goods or merchandise area.

3. The transfer CFDI may be captured in the invoicing systems or in the Tax Administration Service Portal (SAT):

https://portalcfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/

III. Invoice or delivery notes’ requirements for indirect exports:

In rule 5.2.7 of the 2019 RGCE, it is also added the term CDFI (Digital Tax Receipt) to be used for virtual transfer procedures, the “equivalent document” is also contemplated. Therefore, the concepts of “invoices or delivery notes” are eliminated and will not be used.

It is worth mentioning that, in article 2, fraction XVIII of this legislation, the “equivalent document” is considered as the document of fiscal nature issued abroad to preserve the payed or to-be payed price for goods entering national territory or their value accordingly.

In short, IMMEX companies must adopt the new procedure to carry out virtual transfers complying with current customs regulations, so as not to be placed in any situation of non-compliance. In the event that the customs authority makes any clarification or modification in this regard, we will inform you in timely manner.

Without anything else at this moment, do not hesitate to contact us.

Sincerely,

Consultancy Division

TLC Asociados, S.C.

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