● El comprobante fiscal digital por Internet “CFDI” es expedido por el contribuyente a favor del cliente o receptor para acreditar la realización de un acto o actividad ante el SAT conforme al artículo 29 y 29-A del CFF.  

● El documento equivalente se describe como “el documento de carácter fiscal emitido en el extranjero, que ampare el precio pagado o por pagar de las mercancías introducidas al territorio nacional o el valor de las mismas, según corresponda, así como los demás datos relativos a la comercialización de dichas mercancías” en los términos del artículo 2, fracción XVIII de la Ley Aduanera y la regla 3.1.8 de las RGCE.  

● Adicionalmente, la lista de empaque (packing list) es un documento comercial que enlista las mercancías que son objeto de la operación comercial, así como de su traslado al destinatario.  

● También, al momento de llevar a cabo el trámite importación el importador tiene la obligación de asentar en el Documento de Operación de Despacho Aduanero (DODA) o Dispositivo Electrónico el folio del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con Complemento Carta Porte (CCP), salvo sus excepciones, que realiza el traslado de la mercancía hacia la Aduana de entrada a territorio nacional conforme a las reglas 2.4.11, 3.1.32 y 3.1.33 de las RGCE, por consiguiente, el CFDI con CCP que es declarado en este documento aduanero debe adjuntarse a la Manifestación de Valor.  

● Por otro lado, también es factible considerar el documento que señale el país de origen o procedencia de las mercancías cuando no se aplique ninguna preferencia arancelaria de los TLC tal es el caso, del certificado expedido por alguna dependencia gubernamental o cámara de comercio, declaración aduanera del país exportador, etc.  

● Por lo anterior, cuando se realicen operaciones bajo un régimen aduanero en donde no sea requerida la cuenta aduanera de garantía no deberá anexarse ningún documento, por ejemplo, en la importación temporal para retorno en su mismo estado, o bien, en la importación temporal para elaboración, transformación o reparación de empresas IMMEX.  

● En aquellas operaciones en donde no haya una erogación o pago por la adquisición de las mercancías, puesto que no deriva de un contrato de compraventa, tal es el caso de los contratos de consignación, maquila u otro esquema, deberá anexarse el documento que acredite tal circunstancia.  

● Los contratos o convenios son el acuerdo de voluntades de dos o más personas para crear, transferir, modificar o extinguir obligaciones.  

● La modalidad del contrato dependerá del tipo de transacción o prestación del servicio, por ejemplo, el contrato de compraventa, contrato de consignación, contratos de maquila o manufactura, contrato de prestación de servicios, suministro, comodato, de garantía, arrendamiento, arrendamiento financiero, etc.  

● En la práctica de facultades de comprobación frecuentemente lo que revisa la autoridad aduanera es la contraprestación pactada, fecha cierta, entre otros elementos.  

● La orden de compra, usualmente se describe como un documento que emite el cliente o comprador al vendedor o proveedor para solicitar mercancías o la prestación de un servicio, la cual contiene de forma indicativa algunos datos como son el número o folio de la orden, fecha, datos de la persona, descripción de las mercancías, especificaciones, cantidad, unidad de medida, entre otros.  

● Alguna otra documentación e información relacionada con el valor en aduana de las mercancías que pueden ser tomados en consideración como soporte son las consultas o criterios anticipados en materia de valoración en aduanas, el aviso de opción para la determinación del valor provisional (seguro global de transporte), el pedimento de rectificación, documentación relacionada con el método de valoración o vinculación aduanera, etc.  

● La nota de crédito se expide por el vendedor o proveedor para amparar devoluciones, descuentos o bonificaciones de las mercancías.  

● Por otro lado, al momento de la transmisión del acuse de valor cuando el comprobante fiscal o documento equivalente ostente un descuento debe declararse el monto, de lo contrario es un dato que puede multable conforme a la regla 1.9.19, fracción I, inciso f) de las RGCE.  

I. Cuando detecte que el importador ha incurrido en alguna de las siguientes irregularidades:  

a) No lleve contabilidad, no conserve o no ponga a disposición de la autoridad la contabilidad o parte de ella, o la documentación que ampare las operaciones de comercio exterior.  

b) Se oponga al ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades aduaneras.  

c) Omita o altere los registros de las operaciones de comercio exterior.  

d) Omita presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación y siempre que haya transcurrido más de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate.  

e) Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones de comercio exterior.  

f) No cumpla con los requerimientos de las autoridades aduaneras para presentar la documentación e información, que acredite que el valor declarado fue determinado conforme a las disposiciones legales en el plazo otorgado en el requerimiento.  

II. Cuando la información o documentación presentada sea falsa o contenga datos falsos o inexactos o cuando se determine que el valor declarado no fue determinado de conformidad con lo dispuesto en esta Sección.  

III. En importaciones entre personas vinculadas, cuando se requiera al importador para que demuestre que la vinculación no afectó el precio y éste no demuestre dicha circunstancia.  

IV. Cuando el nombre, denominación o razón social, domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalados en el pedimento, o bien, en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado a que se refieren los artículos 36-A, 37-A, fracción I y 59-A de esta Ley, considerando, en su caso, el acuse correspondiente declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio señalado, no se pueda localizar al proveedor en el extranjero o al importador en su domicilio fiscal o cuando el proveedor o el importador se encuentren en el supuesto de no localizado o inexistente.  

El rechazo del valor declarado y la determinación del valor en aduana de las mercancías a que se refiere este artículo, también será procedente en los casos en los que las mercancías se encuentren destinadas a regímenes aduaneros que permitan la determinación de contribuciones sin su pago.