Transferencia de mercancías para la prestación de servicios por submaquiladoras
De manera ejemplificativa, una empresa IMMEX del sector textil produce y exporta fundas para colchas bordadas para cama, misma que efectúa la importación temporal tela e hilo de diferentes tipos, realiza el corte y costura de la funda de tela, sin embargo, como tiene un exceso de carga de trabajo, además no cuenta con la maquinaria para el servicio de bordado, decide subcontratar a un tercero para que realice el proceso complementario que consiste en el servicio de bordado de las fundas con el logo de una marca registrada, así, una vez que termine la prestación del citado servicio, la empresa submanufacturera regresa la mercancía a la empresa IMMEX para que realice el empaque y embalaje del producto terminado y su retorno al extranjero.
I. Obligaciones de las empresas IMMEX y submaquiladoras
En términos generales, tanto las empresas IMMEX y aquellas empresas submaquiladoras contratadas para presentar un servicio de exportación deben cumplir diversas obligaciones administrativas, operativas y fiscales siendo algunas de las que se indican a continuación:
| Empresa IMMEX | Empresa Submaquiladora |
| Obligaciones Administrativas | |
| ● Realiza alta ante la SE de empresa que presta el servicio submaquila.[1] | ● Proporciona la documentación necesaria para que la IMMEX realice el registro ante la SE. ● Entregar carta de responsabilidad solidaria de las mercancías importadas temporalmente que recibirá para prestar el servicio de submaquila y mantendrá en los domicilios autorizados. |
| Obligaciones Operativas | |
| ● Efectuar la transferencia de las mercancías importadas temporalmente que serán sometidas a un proceso de submaquila, y recibe aquella que concluyeron dicho proceso, según corresponda. ● Amparar la legal estancia y tenencia de las mercancías extranjeras durante su traslado para la entrega a la empresa submaquiladora.
● Presentar electrónicamente ante la AGACE del SAT durante los 5 días hábiles de cada mes los avisos mensuales de las mercancías transferidas a la submaquiladora.[2] |
● Recibe las mercancías importadas temporalmente, lleva el control de las mercancías y las entrega a la empresa una vez que haya sido prestado el servicio submaquila, según corresponda. ● Amparar la legal estancia y tenencia de las mercancías extranjeras durante su traslado para su entrega a la empresa IMMEX. |
| Obligaciones Fiscales | |
| ● Elabora y entrega a la empresa submaquiladora el reporte semestral “Reporte de exportaciones de operaciones de submanufactura o submaquila”.[3] ● En operaciones con determinación del 100% de exportación podrá proporcionar copia del “Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior”.
● La empresa debe cumplir con sus obligaciones fiscales. |
● Factura el servicio al 0% de IVA, únicamente por lo que se retorna al extranjero, de lo contrario aplica la tasa del 16 de IVA. ● Recibe el “Reporte de exportaciones de operaciones de submanufactura o submaquila”, o bien, el “Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior”.
● La empresa debe cumplir con sus obligaciones fiscales. |
III. Presentación del aviso mensual por las empresas IMMEX
El pasado 28 de diciembre de 2023 fueron publicadas en el DOF las “Reglas Generales de Comercio Exterior para 2024”, para entrar en vigor el 1 de enero de 2024 y tener vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024, en donde se modifica el procedimiento para la presentación de avisos electrónicos por parte de las empresas IMMEX.
Para el caso en particular del procedimiento de la ficha de trámite 71/LA denominado “Aviso mensual de transferencias para realizar operaciones de submaquila”, es necesario conocer los detalles más relevantes de la gestión, los cuales se mencionan a continuación:
Ingresar a la página https://www.ventanillaunica.gob.mx
En la sección de trámites de la SHCP, apartado de AGACE, “Envíos de Avisos” seleccionar la opción “Aviso de transferencia de mercancías de empresas con Programa IMMEX a terceros registrados para operar en su programa IMMEX, para llevar a cabo procesos de submanufactura (Regla 4.3.7)”.
Revisar en la pestaña del “Solicitante”, los apartados de datos generales del solicitante y domicilio fiscal.
Capturar en la pestaña de “Aviso”, la información requerida en cada apartado:
| Apartado | Datos |
| Datos de la empresa IMMEX que transfiere y presenta el aviso, así como del mes que corresponde. | ● Número y año del programa IMMEX. ● Mes y año al que corresponde el aviso |
| Tipo de carga | ● Manual o carga masiva |
| Dato del aviso | Subapartado |
| Datos de quien recibe las mercancías (tercero submanufacturero autorizado) | ● RFC, número y año de programa IMMEX |
| Datos del domicilio del lugar en donde se llevarán a cabo las operaciones de submanufactura | ● Nombre comercial ● Datos del domicilio (entidad, alcaldía o municipio, colonia, calle, número exterior, número interior y código postal) |
| Datos de la mercancía transferida para submanufactura | Subapartado |
| Datos de la mercancía transferida para submanufactura | ● Fracción arancelaria y Nico ● Unidad de medida y cantidad ● Valor USD ● Descripción de la mercancía |
| Requisitos obligatorios y opcionales para el trámite | Los tipos de documentos que deberán y podrán anexarse digitalmente son los siguientes: ● Copia del oficio de autorización de registro de empresa submanufacturera por parte de SE ● Declaración de responsabilidad solidaria del tercero submanufacturero ● Manifiesto ● Identificación oficial ● Actas ● Poderes ● Otros |
Cabe destacar que existen algunas diferencias de la información referida en la ficha de trámite 71/LA con respecto los campos de captura en la VUCEM, por ejemplo, la indicación de citar el número de pedimento o de los pedimentos con los que se introdujo la mercancía, por lo que, es factible que sean digitalizados para acompañarse en la gestión.
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As an example, an IMMEX company in the textile sector produces and exports embroidered bed covers for bedspreads, which temporarily imports fabric and thread of different types, performs the cutting and sewing of the fabric cover, however, as it has an excessive workload, it also does not have the machinery for the embroidery service, decides to subcontract a third party to perform the complementary process consisting of the embroidery service of the covers with the logo of a registered trademark, thus, once the service is completed, the sub-manufacturing company returns the merchandise to the IMMEX company to perform the packaging and packing of the finished product and its return abroad.
II. Obligations of IMMEX and sub-manufacturing companies
In general terms, both IMMEX companies and those sub-manufacturing companies contracted to provide an export service must comply with several administrative, operational and tax obligations, some of which are listed below:
| IMMEX Company | Sub-manufacturing Company |
| Administrative obligations | |
| ● Registration with the Ministry of Economy of the company that provides the sub-manufacturing service.[1] | ● Provide the necessary documentation for the IMMEX company to be registered with the Ministry of Economy.
● Deliver a letter of joint and several liability for the temporarily imported goods that will be received to provide the sub-manufacturing service and will be kept at the authorized addresses. |
| Operational Obligations | |
| ● Transfer the temporarily imported goods that will be subjected to a sub-manufacturing process, and receive the goods that have concluded such process, as the case may be.
● Cover the legal stay and possession of foreign goods during their transportation for delivery to the sub-manufacturing company. ● File electronically with the General Administration of Foreign Trade Auditing (AGACE) of the SAT during the 5 working days of each month the monthly notices of the goods transferred to the sub-manufacturing company.[2] |
● Receive the temporarily imported goods, keep control of the goods and deliver them to the company once the sub-manufacturing service has been rendered, as the case may be.
● Cover the legal stay and possession of foreign goods during their transportation for delivery to the IMMEX company. |
| Tax obligations | |
| ● Prepare and deliver to the sub-manufacturing company the six-monthly report “Report on exports of sub-manufacturing or sub-assembly operations”.[3]
● In operations with a 100% export determination, a copy of the “Annual Report of Foreign Trade Operations” may be provided. ● The company must comply with its tax obligations. |
● Invoice the service at 0% VAT, only for what is returned abroad, otherwise apply the rate of 16% VAT.
● Receive the “Report of exports of sub-manufacturing or sub-assembly operations”, or the “Annual Report of Foreign Trade Operations”. ● The company must comply with its tax obligations. |
III. Monthly notice filing by IMMEX companies
On December 28, 2023, the “General Foreign Trade Rules for 2024” were published in the Official Gazette of the federation, to enter into force on January 1, 2024 and to be effective until December 31, 2024, where the procedure for the filing of electronic notices by IMMEX companies is modified.
In the particular case of the procedure of form 71/LA called “Monthly notice of transfers to carry out sub-assembly operations”, it is necessary to know the most relevant details of the procedure, which are mentioned below:
Go to https://www.ventanillaunica.gob.mx.
In the procedures section of the Ministry of Finance and Public Credit (SHCP), AGACE (General Administration of Foreign trade Auditing) section, “Sending Notices” select the option “Notice of transfer of goods from companies with IMMEX Program to third parties registered to operate in their IMMEX program, to carry out sub-manufacturing processes (Rule 4.3.7)”.
Check in the “Applicant” tab, the sections of the applicant’s general data and tax address.
Fill in the “Notice” tab, the information required in each section:
| Section | Data |
| Data of the IMMEX company transferring and submitting the notice, as well as of the corresponding month. | ● IMMEX program number and year. ● Month and year to which the notice corresponds |
| Type of loading | ● Manual or bulk loading |
| Notice data | Subsection |
| Details of the person receiving the goods (authorized third party sub-manufacturer) | ● RFC (Federal Taxpayers Registry), IMMEX program number and year |
| Details of the address of the place where the sub-manufacturing operations will be carried out | ● Commercial name ● Address data (entity, city or municipality, neighborhood, street, outer number, inner number and postal code) |
| Data on goods transferred for sub-manufacturing | Subsection |
| Data on goods transferred for sub-manufacturing | ● Tariff item and NICO (Commercial Identification Number) ● Unit of measure and quantity ●USD Value ● Description of the merchandise |
| Mandatory and optional requirements for the procedure | The types of documents that must and can be digitally attached are the following: ● Copy of the authorization letter from the Ministry of Economy to register as a sub-manufacturing company. ● Declaration of joint and several liability of the third party sub-manufacturer. ● Statement ● Official ID ● Acts ● Powers ● Others |
It should be noted that there are some differences in the information referred to in the processing form 71/LA with respect to the fields of capture in the Mexican Foreign Trade Single Window (VUCEM), for example, the indication to cite the number of the customs declaration or of the customs declarations with which the merchandise was introduced, so it is feasible that they are digitized to accompany them in the processing of the merchandise.
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