En nuestro país, las barreras, diques, obstáculos y restricciones al comercio exterior se dividen en dos grandes áreas. Las primeras son las relacionadas con la imposición de aranceles a las mercancías y las segundas son las relativas a las restricciones no arancelarias.

Las medidas no arancelarias o regulaciones y restricciones no arancelarias son esquemas opuestos a los aranceles, las cuales constituyen instrumentos y mecanismos de política de comercio exterior que tienen como objetivo primordial limitar o impedir la introducción, extracción y tránsito de mercancías en un territorio aduanero.

Las medidas no arancelarias impuestas a las mercancías en las operaciones de importación y exportación son normadas principalmente por dos Secretarías de Estado, siendo por un lado la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, y por el otro, la Secretaría de Economía, además del trabajo coordinado que hace con otras dependencias públicas.

I. Nueva Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación

El 28 de diciembre de 2020 tuvo efectos la nueva Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, publicada en el DOF el 1 de julio de 2020, en donde se disminuye inicialmente el número de las fracciones arancelarias, pasando de 12,889 a 7,857 códigos, derivado de la incorporación de la Sexta Enmienda del Sistema Armonizado, además fue adicionado el quinto par denominado “Número de Identificación Comercial”, por lo que, fue necesario actualizar las disposiciones que regulan los aranceles y las medidas no arancelarias.

Recordemos que la imposición de las regulaciones y restricciones no arancelarias debe identificarse a través de fracciones arancelarias conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, además de publicarse en el Diario Oficial de la Federación en términos de los artículos 20 y 26 de la Ley de Comercio Exterior y el 36-A de la Ley Aduanera.

En este contexto, fueron publicadas por el medio de difusión oficial los Acuerdos que sujetan a las mercancías al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias para la importación y exportación, incluyendo el NICO, mismos que se indican a continuación:

La nueva Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación trajo consigo reformas importantes sobre los acuerdos que regulan las regulaciones y restricciones no arancelarias, por lo que tuvieron cambios similares en cuanto a su redacción, donde destacan algunos de los aspectos que se indican:

1. Las publicaciones agrupan o compilan los distintos acuerdos de las regulaciones y restricciones no arancelarias en un solo documento que son emitidos por una misma Secretaría de Estado, por ejemplo: las mercancías sujetas a certificados de SADER y AMECAFE, permisos SENER o de la SSA.
2. La estructura inicia con los artículos que establece las condicionantes o requisitos para sujetar las mercancías al cumplimiento de las medidas no arancelarias cuando se destinen a los regímenes aduaneros señalados, además de incluir un listado de definiciones.
3. Relaciona la homoclave de cada una de las autorizaciones, certificados y/o permisos con las fracciones arancelarias permitiendo identificar el trámite que deberá realizar el interesado en la ventanilla digital.
4. También, los acuerdos contienen Anexos donde se incorporan las fracciones arancelarias vinculados con los números de identificación comercial y las acotaciones de excepción o únicamente para el cumplimiento de la regulación y restricción no arancelaria.
5. En algunos acuerdos de regulaciones y restricciones no arancelarias, tal es el caso del de CICOPLAFEST, SADER, SEMARNAT o SSA, establecen que para ciertas mercancías que hayan sido importadas bajo el régimen temporal de empresas IMMEX no le serán aplicables las medidas no arancelarias al momento del cambio de régimen o de la transferencia virtual si cumplió en su momento con la citada obligación.
6. Derivado de la reforma, las autorizaciones, certificaciones o permisos emitidos antes del 28 de diciembre de 2020 conservan su vigencia hasta que concluya el plazo de autorización.

En resumen, es importante revisar los anteproyectos de las futuras reformas para realizar comentarios sobre aquellos temas que impacten las operaciones de comercio exterior de los importadores y exportadores.

II. Regulaciones y Restricciones No Arancelarias

La expresión de “Regulaciones y Restricciones No Arancelarias” (RRNA) se encuentra integrada por tres elementos Regulación, Restricción, No Arancelarias. En particular, la Ley de Comercio Exterior no define que se entiende por Regulaciones y Restricciones No Arancelarias, sino que únicamente se limita a mencionarlas, así el segundo párrafo del artículo 17 del citado ordenamiento jurídico señala que estas medidas consistirán en permisos previos, cupos máximos, marcado de país de origen, certificaciones, cuotas compensatorias y los demás instrumentos que se consideren adecuados para los fines de la LCE.

Adicionalmente, las Normas Oficiales Mexicanas son consideradas como RRNA conforme al quinto párrafo del artículo 52 de la Ley Aduanera. Por el contrario, no es parte integrante de este concepto las medidas no arancelarias como son los padrones de importadores, padrones sectoriales, los precios estimados y otras regulaciones que emite el SAT.

La LIGIE contiene alrededor de 7,857 fracciones arancelarias, de las cuales 4,442 códigos se vinculan con 13 instrumentos jurídicos que sujetan al cumplimiento de una regulación no arancelaria por parte de la SHCP, incluyendo al SAT, dicha cantidad es equivalente a un 56.54% del total de las fracciones arancelarias. (Ver recuadro)

Por otro lado, considerando el universo de las fracciones arancelarias que contiene la LIGIE mencionado con anterioridad, se concentra en alrededor de 14 ordenamientos jurídicos un total de 13,936 fracciones que están sujetas a medidas no arancelarias que regula la Secretaría de Economía a través de la Ley de Comercio Exterior o conjuntamente con otras Secretarías de Estado, en donde dicha cantidad representa un 177.71% del total las fracciones arancelarias. (Ver recuadro)

Cabe mencionar que, contemplando los acuerdos de manera conjunta, regulan en total 1,103 fracciones arancelarias, es decir, un 14.03%; sin embargo, existen supuestos en donde una fracción arancelaría puede estar vinculada con más de una regulación o restricción no arancelaría, por ejemplo: las mercancías del sector textil y confección, mismas que se encuentran sujetas a precios estimados, padrón sectorial, permisos automáticos de importación, entre otros.

III. Control de Información y Documentación

Los controles efectivos de la información y documentación que podrán implementar los usuarios del comercio exterior para disminuir los riesgos antes mencionados serán acordes al tipo de cumplimiento de medidas no arancelarias, por lo tanto, de forma enunciativa más no limitativa, se mencionan algunos de ellos a continuación:

• Revisar la clasificación arancelaria que identifica a las mercancías objeto de la operación de comercio exterior.
• Identificar la fracción arancelaria + NICO de las mercancías en el Acuerdo que sujetan al cumplimiento de las RRNA.
• Verificar si la fracción arancelaria + NICO contiene acotaciones de excepción en el Acuerdo que sujetan al cumplimiento de las RRNA.
• Revisar las obligaciones del cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias conforme al régimen aduanero.
• Conocer el uso o destino que se dará a las mercancías de comercio exterior.
• Cumplir con los requisitos y obligaciones para realizar la gestión del trámite de la RRNA ante la autoridad competente por los medios electrónicos correspondientes.
• Revisar el pago de derechos que corresponde a la RRNA conforme a la Ley Federal de Derechos, en su caso.
• Revisar la aplicación de las cuotas compensatorias de acuerdo con las resoluciones de Prácticas Desleales de Comercio Internacional.
• Revisar previamente los datos de las declaraciones aduaneras que se presentan ante el mecanismo de selección automatizado.
• Llevar el control de la utilización de las mercancías que son destinadas al proceso productivo o de servicios.
• Verificar la documentación de las RRNA, incluyendo las Normas Oficiales Mexicanas, anexa al pedimento aduanal.
• Revisar las claves de los identificadores y permisos aplicables asentados en el pedimento aduanal.
• Verificar físicamente que no excedan las cantidades de mercancías sujetas a RRNA objeto de la operación de importación y exportación.
• Verificar el plazo del vencimiento de la autorización de las RRNA.
• Auditar en post-despacho el reporte de las operaciones de comercio exterior (data stage).
• Efectuar rectificaciones de la información y documentación aduanera para subsanar las inconsistencias de acuerdo con la normatividad aplicable.
• Efectuar la regularización de mercancías que no cumplieron las formalidades aduaneras de acuerdo con la normatividad aplicable.
• Capacitar al personal de la organización sobre las operaciones aduaneras, así como de las consecuencias en los supuestos de incumplimiento.
• Implementar un programa de auditoría preventiva para revisar las actividades de cumplimento, así como la documentación e información aduanera acorde a los puntos de revisión y del periodo programado.
• Implantar un sistema de gestión de compliance enfocado al cumplimiento de las obligaciones aduaneras y de comercio exterior.

En resumen, es importante que los actores del comercio exterior analicen el texto de los acuerdos conforme a las mercancías que importen o exporten con el objeto de identificar las fracciones arancelarias sujetas al cumplimiento regulaciones y restricciones no arancelarias, debido que las sanciones y penas aplicables por la omisión, son sumamente altas que ponen en riesgo las operaciones de comercio exterior.

“En TLC Asociados desarrollamos un equipo multidisciplinario de expertos en auditorías y análisis de riesgos para asesorar y dar cumplimiento en operaciones de comercio exterior”.

In our country, barriers, blocks, obstacles and restrictions to foreign trade are divided into two main areas. The first are those related to the imposition of tariffs on goods and the second are those related to non-tariff restrictions.

Non-tariff measures or non-tariff regulations and restrictions are schemes opposed to tariffs, which are foreign trade policy instruments and mechanisms whose primary objective is to limit or prevent the introduction, extraction and transit of goods in a customs territory.

Non-tariff measures imposed on goods in import and export operations are mainly regulated by two Secretariats of State. On the one hand, the Secretariat of Finance and Public Credit, through the Tax Administration Service, and on the other hand, the Secretariat of Economy, in addition to the work coordinated with other public agencies.

I. New Law on General Import and Export Taxes

On December 28, 2020, the new Law of General Taxes on Imports and Exports, published in the DOF on July 1, 2020, took effect, where the number of tariff items was initially reduced from 12,889 to 7,857 codes, due to the incorporation of the Sixth Amendment of the Harmonized System, and the fifth pair called “Commercial Identification Number” was added, therefore, it was necessary to update the provisions that regulate tariffs and non-tariff measures.

It should be recalled that the imposition of non-tariff regulations and restrictions must be identified through tariff items according to the Tariff of the Law of General Import and Export Taxes, in addition to being published in the Official Journal of the Federation in terms of Articles 20 and 26 of the Foreign Trade Law and 36-A of the Customs Law.

In this context, the Agreements that subject goods to compliance with the non-tariff regulations and restrictions for import and export, including the NICO, were published in the official media, as indicated below:

The new Law of General Import and Export Taxes brought important reforms to the agreements that regulate non-tariff regulations and restrictions, so they had similar changes in terms of their wording, where some of the following aspects stand out:

1. The publications group or compile the different agreements of the non-tariff regulations and restrictions in a single document that are issued by the same Secretary of State, for example: goods subject to SADER and AMECAFE certificates, SENER or SSA permits.
2. The structure begins with the articles that establish the conditions or requirements to subject goods to compliance with non-tariff measures when they are destined to the indicated customs regimes, in addition to including a list of definitions.
3. It relates the code number of each one of the authorizations, certificates and/or permits with the tariff items, allowing the identification of the procedure to be carried out by the interested party at the digital window.
4. Also, the agreements contain Annexes where the tariff fractions linked to the commercial identification numbers and the exceptions or only for compliance with the regulation and non-tariff restriction are incorporated.
5. Some agreements on non-tariff regulations and restrictions, such as those of CICOPLAFEST, SADER, SEMARNAT or SSA, establish that for certain goods that have been imported under the temporary IMMEX companies’ regime, the non-tariff measures will not be applicable at the time of the change of regime or virtual transfer if the obligation was complied with at the time.
6. As a result of the reform, authorizations, certifications or permits issued before December 28, 2020 remain in effect until the end of the authorization term.

In summary, it is important to review the preliminary drafts of future reforms to make comments on those issues that impact the foreign trade operations of importers and exporters.

II. Non-Tariff Regulations and Restrictions

The term “Non-Tariff Regulations and Restrictions” (RRNA for its Spanish acronym) is made up of three elements: Regulation, Restriction, and Non-Tariff. In particular, the Foreign Trade Law does not define what is meant by Non-Tariff Regulations and Restrictions, but only mentions them, and the second paragraph of Article 17 of said law states that these measures shall consist of prior permits, maximum quotas, country of origin marking, certifications, compensatory quotas and other instruments deemed appropriate for the purposes of the LCE.

Additionally, the Official Mexican Standards are considered as RRNA according to the fifth paragraph of article 52 of the Customs Law. On the other hand, non-tariff measures such as importers’ lists, sectoral lists, estimated prices and other regulations issued by the SAT are not an integral part of this concept.

The LIGIE contains around 7,857 tariff items, of which 4,442 codes are linked to 13 legal instruments that require compliance with a non-tariff regulation by the SHCP, including the SAT, which is equivalent to 56.54% of the total number of tariff items. (See chart)

On the other hand, considering the aforementioned universe of tariff items contained in the LIGIE, a total of 13,936 items subject to non-tariff measures regulated by the Ministry of Economy through the Foreign Trade Law or jointly with other Ministries, representing 177.71% of the total tariff items, are concentrated in approximately 14 legal provisions. (See chart)

It is worth mentioning that, considering the agreements as a whole, they regulate a total of 1,103 tariff items, that is, 14.03%; however, there are cases in which a tariff item may be linked to more than one non-tariff regulation or restriction, for example: goods in the textile and apparel sector, which are subject to estimated prices, sectoral registry, automatic import permits, among others.

III. Control of Information and Documentation

The effective controls of information and documentation that foreign trade users may implement to reduce the above-mentioned risks will be in accordance with the type of compliance with non-tariff measures, therefore, some of them are mentioned below, by way of example but not limitation:

• Review the tariff classification that identifies the goods subject to the foreign trade operation.
• Identify the tariff item + NICO of the goods in the Agreement subject to compliance with the RRNA.
• Verify if the tariff item + NICO contains exceptions in the Agreement subject to compliance with RRNAs.
• Review the obligations of compliance with non-tariff regulations and restrictions under the customs regime.
• Know the use or destination that will be given to foreign trade goods.
• Comply with the requirements and obligations to carry out the management of the RRNA process before the competent authority through the corresponding electronic means.
• Review the payment of duties corresponding to the RRNA according to the Federal Law of Duties, if applicable.
• Review the application of countervailing duties in accordance with the resolutions of Unfair International Trade Practices.
• Previously review the data of the customs declarations that are submitted to the automated selection mechanism.
• Keeping control of the use of goods that are destined for the production process or services.
• Verify the RRNA documentation, including the Official Mexican Standards, attached to the customs declaration.
• Review the keys of the applicable identifiers and permits included in the customs declaration.
• Physically verify that the quantities of goods subject to RRNAs subject to the import and export operation are not exceeded.
• Verify the term of expiration of the RRNA authorization.
• Post-clearance auditing of the foreign trade operations report (data stage).
• Make rectifications of customs information and documentation to correct inconsistencies in accordance with applicable regulations.
• Regularize goods that did not comply with customs formalities in accordance with applicable regulations.
• Train the organization’s personnel on customs operations, as well as the consequences in the event of non-compliance.
• Implement a preventive audit program to review compliance activities, as well as customs documentation and information according to the review points and the programmed period.
• Implement a compliance management system focused on compliance with customs and foreign trade obligations.

In short, it is important for foreign trade players to analyze the text of the agreements according to the goods they import or export in order to identify the tariff items subject to compliance with non-tariff regulations and restrictions, since the penalties and sanctions applicable for non-compliance are extremely high and put foreign trade operations at risk.

“In TLC Asociados, we develop a multidisciplinary team of experts in audits and risk analysis for consulting and ensuring compliance with foreign trade operations”.

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